Cơ quan thuế ở nhiều nơi của Trung Quốc đang kiểm tra thu nhập cá nhân từ nước ngoài, các nhà đầu tư trong thế giới tiền điện tử và cổ phiếu Mỹ, Hồng Kông có cần lo lắng không?
Quan điểm của tác giả không đại diện cho quan điểm của Wu.
Tổng quan tin tức
Từ ngày 25 đến ngày 26 tháng 3 năm 2025, cơ quan thuế Hồ Bắc, Sơn Đông, Thượng Hải và Chiết Giang ở Trung Quốc sẽ đồng thời ban hành thông báo trong vòng 48 giờ để thực hiện xác minh tập trung việc kê khai thu nhập ở nước ngoài của cư dân tại Trung Quốc. Vào tháng 9 năm 2014, Trung Quốc chính thức cam kết thực hiện tiêu chuẩn Tự động trao đổi thông tin tài khoản tài chính (AEOI) theo khuôn khổ CRS và hoàn thành trao đổi thông tin đầu tiên với các quốc gia tham gia CRS khác vào tháng 9 năm 2018, bao gồm các dữ liệu cốt lõi như số dư tài khoản và thu nhập đầu tư từ các quốc gia lớn như Vương quốc Anh, Pháp, Đức, Thụy Sĩ và Singapore, cũng như các thiên đường thuế truyền thống như Quần đảo Cayman, Quần đảo Virgin thuộc Anh (BVI) và Bermuda. Lần này, cơ quan thuế ở bốn khu vực của Trung Quốc đã xác định một số trường hợp điển hình, với số tiền thu hồi dao động từ 127.200 nhân dân tệ đến 1.263.800 nhân dân tệ, và áp dụng phương pháp làm việc năm bước là "nhắc nhở và nhắc nhở, thúc giục sửa chữa, phỏng vấn và cảnh báo, nộp hồ sơ và kiểm toán, và tiếp xúc với công chúng" để thúc đẩy khắc phục.
FinTax nhận xét ngắn
Phân tích đặc điểm thông báo
Cuộc kiểm tra thuế lần này thể hiện hai đặc điểm nổi bật. Đặc điểm đầu tiên là đối tượng kiểm tra thu nhập từ nước ngoài đã được mở rộng, hướng tới tầng lớp trung lưu. Khác với việc trước đây tập trung giám sát thu nhập từ nước ngoài của những người có giá trị tài sản cao, lần kiểm tra này nhắm đến những người nộp thuế có quy mô tài sản và mức thu nhập thuộc loại trung bình trở lên, chẳng hạn như trong một trường hợp điển hình được công bố bởi cơ quan thuế tỉnh Chiết Giang, số tiền thuế bổ sung là 127.200 nhân dân tệ, sự chuyển biến này cho thấy các cơ quan thuế trong nội địa Trung Quốc đã bắt đầu chú ý đến thu nhập từ nước ngoài của tầng lớp thu nhập trung bình.
Đặc điểm thứ hai là phạm vi kiểm tra của các cơ quan thuế ở bốn địa phương phối hợp và bổ sung cho nhau. Một mặt, dòng vốn tư nhân ra nước ngoài của Chiết Giang, giao dịch tài chính offshore của Thượng Hải, xuất khẩu ngành sản xuất truyền thống của Sơn Đông, và ngành sản xuất mới của Hồ Bắc, thực chất đã bao trùm các tình huống thu nhập nước ngoài chủ yếu của tầng lớp trung lưu. Mặt khác, nhiều địa phương phối hợp công bố thông báo kiểm tra, có thể có nghĩa là chỉ thị thống nhất ở cấp cao hơn, cũng có nghĩa là việc tự nguyện khai báo thu nhập nước ngoài của cá nhân sẽ dần dần chuyển thành kiểm tra thực chất nghiêm ngặt từ cơ quan thuế đối với thu nhập nước ngoài.
Trung Quốc đại lục đánh thuế thu nhập từ nước ngoài của cư dân như thế nào?
Việt Nam áp dụng nguyên tắc đánh thuế toàn cầu đối với cá nhân cư trú thuế, nguyên tắc này đã được thiết lập từ năm 1998 khi ban hành "Quy chế tạm thời về quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ thu nhập ngoài nước", và vẫn được áp dụng cho đến nay. Vào đầu năm 2020, Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế đã phát hành "Thông báo về chính sách thuế thu nhập cá nhân liên quan đến thu nhập ngoài nước" (Thông báo số 3 của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế năm 2020, sau đây gọi là "Thông báo số 3"), nhằm làm rõ hơn về xử lý thuế và quản lý thu thuế đối với thu nhập ngoài nước của cá nhân cư dân Trung Quốc. Nguyên tắc đánh thuế toàn cầu dựa trên việc bảo vệ chủ quyền thuế quốc gia và thực hiện công bằng xã hội, dựa trên nguyên tắc này, yêu cầu đánh thuế đối với thu nhập ngoài nước của cư dân ở Trung Quốc đại lục như sau:
Về người nộp thuế, theo Luật thuế thu nhập cá nhân của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa, cá nhân đáp ứng bất kỳ điều kiện nào sau đây được công nhận là "cư dân thuế Trung Quốc":1. cư trú tại Trung Quốc: đề cập đến một cá nhân đã hình thành nơi cư trú thường xuyên tại Trung Quốc do hộ khẩu, lợi ích gia đình và kinh tế, và có thể được công nhận là cư trú ngay cả khi họ đã làm việc hoặc sinh sống ở nước ngoài trong một thời gian dài, miễn là họ không từ bỏ hộ khẩu hoặc quan hệ gia đình của mình. 2. 183 ngày cư trú trong nước: Cá nhân đã cư trú tổng cộng 183 ngày trong một năm tính thuế (1 tháng 1 - 31 tháng 12) được coi là cư dân ngay cả khi họ không có nơi cư trú.
Về phạm vi thu nhập chịu thuế, cá nhân cư trú có tất cả thu nhập từ trong nước và ngoài nước phải khai báo và nộp thuế thu nhập cá nhân theo luật thuế thu nhập cá nhân của Trung Quốc. Tuy nhiên, nếu cá nhân không có nơi cư trú đã cư trú tại Trung Quốc trong một năm tính thuế tối đa 183 ngày, nhưng trong bất kỳ năm nào trong sáu năm trước đó, số ngày cư trú tại Trung Quốc không đạt 183 ngày hoặc lần rời khỏi Trung Quốc vượt quá 30 ngày, thì thu nhập có nguồn gốc từ ngoài Trung Quốc và được thanh toán bởi các tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài trong năm tính thuế đó sẽ được miễn nộp thuế thu nhập cá nhân.
Theo luật thuế Trung Quốc, cư dân thuế Trung Quốc phải nộp thuế cho thu nhập toàn cầu, bao gồm cả thu nhập từ cổ phiếu Mỹ và cổ phiếu Hồng Kông. Thu nhập mà nhà đầu tư nhận được từ thị trường chứng khoán chủ yếu có hai loại, một là cổ tức và lợi tức (thu nhập từ cổ tức, lợi tức), hai là lợi nhuận từ việc mua bán cổ phiếu (thuộc về thu nhập vốn, nhưng Trung Quốc không thiết lập riêng thuế thu nhập vốn, mà nó thuộc về mục thuế "thu nhập từ chuyển nhượng tài sản").
Đối với thu nhập cổ tức của cổ phiếu Mỹ, các nhà đầu tư Trung Quốc được yêu cầu bao gồm cổ tức của cổ phiếu Mỹ vào thu nhập toàn diện của họ và nộp thuế thu nhập cá nhân với tỷ lệ 20%. Theo Thông báo SAT 3 năm 2020, người đóng thuế đủ điều kiện nhận tín thuế dựa trên số tiền thuế đã trả ở Hoa Kỳ, chủ yếu là thuế khấu trừ của Hoa Kỳ. Do đó, cư dân thuế Trung Quốc cần bao gồm toàn bộ số tiền cổ tức từ cổ phiếu Mỹ vào thu nhập của mình, và sau khi trừ đi số thuế đã nộp ở nước ngoài, tính số thuế phải nộp theo thuế suất Trung Quốc, được tính theo công thức cụ thể: Thuế phải nộp của Trung Quốc = thu nhập cổ tức × thuế suất của Trung Quốc - thuế đã nộp ở nước ngoài (trong hạn mức tín dụng). Đối với lợi nhuận vốn bằng cổ phiếu của Hoa Kỳ, các nhà đầu tư Trung Quốc phải chịu thuế thu nhập cá nhân với tỷ lệ 20% trên thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, trong đó các khoản lỗ đầu tư đủ điều kiện ở nước ngoài có thể được khấu trừ trước thuế và thuế đã nộp ở nước ngoài cũng có thể áp dụng các khoản tín dụng thuế.
Theo Thông báo về các chính sách thuế liên quan của Chương trình thí điểm của Cơ chế Kết nối Chứng khoán Thượng Hải-Hồng Kông, các công ty cổ phiếu H sẽ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân với tỷ lệ 20% đối với cổ tức cổ phiếu H mà các nhà đầu tư cá nhân đại lục nhận được và Công ty TNHH Lưu ký và Thanh toán bù trừ Chứng khoán Trung Quốc sẽ khấu lưu thuế thu nhập cá nhân với tỷ lệ 20% đối với cổ tức không phải cổ phiếu H và cổ tức do Công ty TNHH Lưu ký và Thanh toán bù trừ Chứng khoán Trung Quốc thu được. Đối với chip đỏ của các công ty có cổ phần Trung Quốc hoặc hoạt động kinh doanh chính tại Trung Quốc đại lục nhưng được niêm yết tại Hồng Kông, theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các quy định thi hành, doanh nghiệp chip đỏ khấu trừ trước 10% thuế thu nhập doanh nghiệp theo tiêu chuẩn của pháp nhân trước khi trả cổ tức, và không phải doanh nghiệp chip đỏ nào cũng có thuế thu nhập doanh nghiệp 10% đối với lợi nhuận sau thuế, vì vậy thuế suất thuế thu nhập cá nhân của nhà đầu tư chứng khoán Hồng Kông dao động từ 20% đến 28%. Ngoài ra, nếu bạn trực tiếp mở tài khoản chứng khoán tại Hồng Kông để đầu tư vào cổ phiếu Hồng Kông, bạn sẽ không cần phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với cổ tức và cổ tức mà nhà đầu tư nhận được, ngoại trừ cổ phiếu H và chip đỏ, chịu thuế cổ tức và cổ tức 10%.
Đối với lợi nhuận vốn từ cổ phiếu Hồng Kông, việc xử lý thuế ở nội địa cũng phân thành hai trường hợp, một là thu nhập từ việc giao dịch cổ phiếu qua tài khoản Hong Kong Stock Connect, được miễn thuế thu nhập cá nhân trong lãnh thổ Trung Quốc; hai là chuyển nhượng cổ phiếu của các công ty niêm yết tại Hồng Kông thông qua tài khoản chứng khoán Hồng Kông, cần phải khai báo thu nhập nước ngoài với cơ quan thuế trong nước. Hơn nữa, khu vực Hồng Kông miễn thuế lợi nhuận vốn cho các nhà đầu tư nước ngoài từ việc chênh lệch giá mua bán, do đó không phát sinh khoản miễn thuế tại nội địa, nhà đầu tư cần phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 20% trên thu nhập từ chuyển nhượng tài sản.
Trong những năm gần đây, Cục Thuế Nhà nước Trung Quốc đã rất coi trọng vấn đề trốn thuế của các cá nhân có giá trị ròng cao, và có một nhóm đặc biệt chịu trách nhiệm giám sát sự di chuyển của một lượng lớn tiền cá nhân và xác định các điểm rủi ro thuế cá nhân, và thu nhập ở nước ngoài mà các cá nhân thu được từ việc đầu tư vào cổ phiếu Mỹ cũng nằm trong phạm vi giám sát. Tuy nhiên, thu nhập từ đầu cơ chứng khoán ở nước ngoài chủ yếu được tính thông qua tự kê khai, cơ quan thuế Trung Quốc không thể trực tiếp giám sát thông qua các cơ chế như khấu trừ tại nguồn.
Cơ chế Tiêu chuẩn báo cáo chung (CRS) là một trong những phương pháp để cơ quan thuế Trung Quốc đại lục lấy thông tin liên quan đến thuế để kiểm tra thuế. CRS là tiêu chuẩn trao đổi tự động thông tin liên quan đến thuế trên các tài khoản tài chính do Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) dẫn đầu, tức là một hệ thống do các nước lớn trên thế giới thiết lập nhằm chống trốn thuế để trao đổi thông tin tài khoản liên quan đến thuế giữa các nước thành viên. Trung Quốc đã triển khai cơ chế này từ năm 2017, theo đó cơ quan thuế Trung Quốc có thể tự động lấy thông tin tài khoản của cư dân thuế Trung Quốc với các tổ chức tài chính ở nước ngoài, bao gồm dữ liệu về tài sản tài chính như tiền gửi, đầu tư và bảo hiểm. Đến năm 2025, 106 quốc gia và vùng lãnh thổ đã tham gia CRS (bao gồm Trung Quốc đại lục và Hồng Kông) và việc trao đổi thông tin bao gồm số dư tài khoản, tiền lãi, cổ tức, v.v. Bản thân CRS không đặt mức sàn toàn cầu cho "số dư tài khoản cá nhân" hoặc "số tiền phải báo cáo" và tất cả các tài khoản được xác định là "tài khoản phải báo cáo" phải được báo cáo và trao đổi với cơ quan thuế có thẩm quyền, mặc dù một số khu vực pháp lý đã đặt ra các giới hạn báo cáo không bắt buộc trong luật của họ. Ví dụ, trong Quy định về Doanh thu Nội địa (Tự động trao đổi thông tin tài khoản tài chính) của Hồng Kông, các tổ chức tài chính được phép miễn thẩm định và báo cáo ngay lập tức về "tài khoản thực thể đã có từ trước" có số dư dưới 250.000 đô la Mỹ (nhưng không phải là "sẽ"), nhưng các tổ chức tài chính cũng hoàn toàn tuân thủ việc chủ động điều tra các tài khoản dưới giới hạn. Do đó, các tài khoản có số tiền lớn hơn có nhiều khả năng được chú ý, nhưng không thể loại trừ khả năng thông tin được báo cáo và trao đổi với số tiền nhỏ.
Hiện tại, Hoa Kỳ không phải là thành viên của CRS và được điều chỉnh bởi khuôn khổ trao đổi thông tin của riêng mình, Đạo luật Tuân thủ Thuế Tài khoản Nước ngoài (FATCA), đã được áp dụng cho tất cả các quốc gia trên thế giới kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2014 và yêu cầu các tổ chức tài chính nước ngoài tiết lộ thông tin về tài khoản Hoa Kỳ cho cơ quan thuế Hoa Kỳ hoặc phải chịu thuế. Có hai phương thức tiết lộ, một là để chính phủ khác báo cáo cho IRS để biết thông tin về các tài khoản Hoa Kỳ được duy trì bởi tất cả các tổ chức tài chính trong khu vực tài phán của mình và hai là để các tổ chức tài chính báo cáo trực tiếp cho IRS để biết thông tin về các tài khoản Hoa Kỳ do họ duy trì. Kể từ ngày 30 tháng 6 năm 2014, Trung Quốc và Hoa Kỳ đã đồng ý về nội dung của FATCA Model 1 được coi là một khu vực tài phán với một thỏa thuận liên chính phủ đang hoạt động, nhưng cho đến nay hai nước vẫn chưa ký kết một thỏa thuận liên chính phủ chính thức về sự hợp tác này. Do đó, cơ quan thuế Trung Quốc tạm thời không thể lấy thông tin tài khoản của cư dân thuế tại Hoa Kỳ thông qua các cơ chế trao đổi thông tin như CRS và FATCA. Ngược lại, rất thuận tiện cho Trung Quốc đại lục và Hồng Kông trao đổi thông tin thông qua CRS.
Tuy nhiên, cơ chế CRS/FATCA không phải là cách duy nhất để thu thập thông tin. Đầu tiên, ở cấp độ thị trường, các công ty môi giới trên thị trường chứng khoán chính thống như chứng khoán Hồng Kông và Mỹ cũng sẽ thường xuyên báo cáo thông tin giao dịch liên quan cho cơ quan thuế đại lục, sau đó họ sẽ sử dụng các báo cáo này để phân tích thu nhập có thể xảy ra ở nước ngoài. Thứ hai, sự hợp tác chặt chẽ giữa Cục Thuế Nhà nước và Cục Giám sát Tài chính, Cục Nhân sự và An sinh Xã hội, Hải quan và Cục Quản lý Ngoại hối Nhà nước và các cơ quan chính phủ khác cho phép cơ quan thuế tích hợp dữ liệu thanh toán liên quan, dữ liệu phái cử lao động, dữ liệu xuất nhập cảnh và dữ liệu thanh toán ngoại hối của cư dân Trung Quốc, đồng thời đánh giá toàn diện rủi ro thuế thông qua hệ thống quản lý kiểm soát rủi ro thuế thu nhập cá nhân. Trên thực tế, các phương pháp này đóng vai trò quan trọng hơn trong việc thu thập thông tin liên quan đến thuế ở nước ngoài, nghiên cứu rủi ro liên quan đến thuế và đánh giá và kiểm toán của cơ quan thuế.
Khả năng nộp thuế của người làm việc trong lĩnh vực Web3
Thông báo số 3 đã làm rõ các loại thu nhập chịu thuế từ nước ngoài, có thể chia thành thu nhập tổng hợp từ ngoài Trung Quốc (thu nhập từ tiền lương, thu nhập từ dịch vụ, thu nhập từ bản thảo, thu nhập từ tiền bản quyền), thu nhập kinh doanh và thu nhập khác (thu nhập từ lãi suất, cổ tức, lợi tức, thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, thu nhập từ cho thuê tài sản, thu nhập ngẫu nhiên). Tiêu chí phân loại của chúng cơ bản nhất quán với thu nhập trong nước, nhưng phương pháp tính thuế có sự khác biệt: chẳng hạn, thu nhập tổng hợp từ nước ngoài và thu nhập kinh doanh từ nước ngoài phải được tính gộp với thu nhập tổng hợp trong nước và thu nhập kinh doanh trong nước để xác định thuế phải nộp, nhưng các loại thu nhập khác của cá nhân cư trú từ ngoài Trung Quốc không được gộp với thu nhập trong nước, mà phải được tính riêng để xác định thuế phải nộp.
Việc xử lý thuế đối với tài sản tiền điện tử tại Trung Quốc đại lục hiện vẫn còn nhiều điểm tranh cãi, dưới đây chỉ sử dụng một vài tình huống phổ biến làm ví dụ để giải thích:
Đối với hoạt động khai thác thương mại tiếp tục hoạt động ở nước ngoài, cơ quan thuế có thể coi đó là thu nhập hoạt động và cho phép khấu trừ các chi phí cần thiết như thiết bị, điện, tương xứng với đặc điểm đầu tư sử dụng vốn và liên tục. Tuy nhiên, nếu người khai thác mỏ với tư cách cá nhân, đặc điểm thuế đang rơi vào tình thế tiến thoái lưỡng nan: nếu nó được coi là thu nhập ngẫu nhiên, mặc dù nó phù hợp với các đặc điểm ngẫu nhiên của thu nhập, gánh nặng thuế cao bất thường do không thể khấu trừ chi phí; Nếu chúng ta đề cập đến thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, và do thiếu tiêu chuẩn định giá ổn định cho tài sản tiền điện tử, rất khó để xác minh hợp lý phần giá trị gia tăng, điều này có khả năng dẫn đến tranh chấp tính thuế.
Một trường hợp phổ biến khác là khi cư dân đại lục Trung Quốc thu được lợi nhuận từ việc giao dịch tài sản tiền điện tử, việc xác định bản chất thương mại trở thành yếu tố then chốt. Nếu có địa điểm cố định, thuê đội ngũ và giao dịch liên tục, có khả năng sẽ bị coi là thu nhập kinh doanh. Các nhà giao dịch tần suất cao đối mặt với rủi ro bị nâng cấp thành thu nhập kinh doanh, trong khi các nhà đầu tư thông thường thường chỉ phải nộp thuế dựa trên phần tăng giá, nhưng cần cung cấp chứng từ đầy đủ về chi phí, chứng minh giá trị tài sản ban đầu, từ đó tránh bị đánh thuế trùng lặp và tỷ lệ lợi nhuận được xác định quá cao.
Kể từ khi cơ quan thuế đã bắt đầu chú trọng đến việc giám sát thuế đối với thu nhập từ đầu tư nước ngoài của cư dân thuế Trung Quốc như cổ phiếu Mỹ, cổ phiếu Hồng Kông, liệu thu nhập từ Web3 có trở thành mục tiêu thanh tra trọng điểm tiếp theo cần được chú ý. Theo luật thuế Trung Quốc, thu nhập từ Web3 chỉ cần được phân loại vào các mục thuế liên quan trong luật thuế thì sẽ thuộc phạm vi thu nhập chịu thuế, và đây chủ yếu là một vấn đề kỹ thuật về áp dụng pháp luật. Trong thực tế, một điều kiện quan trọng để cơ quan thuế Trung Quốc đại lục thực hiện quản lý thuế thành công là khả năng thu thập thông tin thu nhập từ Web3 của cư dân thuế Trung Quốc.
Theo khuôn khổ xử lý thông tin liên quan đến thuế hiện tại, CRS cũng được áp dụng cho các dòng vốn liên quan đến tiền điện tử, nhưng nếu các nhà đầu tư không tương tác với nhau trên một nền tảng tập trung (đặc biệt nếu họ không giao dịch trên CEX) thì CRS khó được truy xuất và cơ quan thuế đại lục khó có thể trực tiếp lấy thông tin giao dịch liên quan (nhưng vẫn có nguy cơ bị người khác báo cáo về hành vi trốn thuế). Tuy nhiên, điều này không có nghĩa là cơ quan thuế hoàn toàn không biết về những bất thường về thuế của cư dân thuế trong không gian Web3. Cũng giống như cơ quan thuế có thể nắm bắt được khoản đầu tư chứng khoán ở nước ngoài của người cư dân thông qua nghiên cứu và phán đoán dữ liệu nhiều bên, đối với những người hành nghề hoặc nhà đầu tư trong lĩnh vực Web3, cơ quan thuế cũng có thể có một bộ hệ thống chỉ báo rủi ro tương ứng, chẳng hạn như kiểm tra thời gian lưu trú và trở về nước ngoài của cá nhân, liệu ngành có liên quan chặt chẽ đến công nghệ blockchain hay không và liệu họ có nắm giữ một số tài sản có giá trị cao trong trường hợp không có tài khoản tiền pháp định động hay không. Ngoài ra, với sự phát triển của ngành công nghiệp Web3, không thể loại trừ khả năng cơ quan thuế Trung Quốc sẽ thiết lập mối quan hệ chặt chẽ hơn với nhiều sàn giao dịch tiền điện tử hơn trong tương lai, để có được thông tin như hồ sơ giao dịch, lãi lỗ của người dùng sàn. Đánh giá từ việc bãi bỏ cuối cùng "Báo cáo tổng số tiền thu được của các nhà môi giới thường xuyên cung cấp dịch vụ có hiệu lực bán tài sản kỹ thuật số" do Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) công bố trước đó, trong ngắn hạn, Mặc dù cơ quan thuế ở các quốc gia khác nhau khó gây áp lực đủ lên các nền tảng phi tập trung, nhưng điều này không nhất thiết phải xảy ra đối với các nền tảng tập trung được đại diện bởi các sàn giao dịch tập trung.
Những người làm trong lĩnh vực Web3 ở Trung Quốc đại lục nên chú ý điều gì?
Để đối phó với việc kê khai muộn hoặc cố tình che giấu thu nhập nước ngoài, cơ quan thuế Trung Quốc đại lục đã thiết lập một hệ thống trách nhiệm pháp lý theo lớp. Theo Điều 32 và Điều 63 Luật Quản lý thu thuế, việc người nộp thuế không nộp đúng hạn hoặc khai sai sẽ dẫn đến hình phạt thu thuế lũy tiến, tích lũy tiền phạt chậm nộp, xử phạt vi phạm hành chính và thậm chí là xử phạt hình sự: kể từ ngày hết thời hạn khai theo luật định, hàng ngày sẽ bị phạt chậm nộp 5/10.000 số tiền thuế quá hạn gây áp lực tài chính rất lớn; Đối với hành vi trốn thuế đã được xác minh, ngoài việc thu hồi toàn bộ số tiền thuế, phạt tiền theo bậc từ 50% đến 5 lần số thuế phải nộp sẽ được áp dụng tùy theo các yếu tố như mức độ ác ý chủ quan và mức độ phức tạp của phương tiện che giấu; Nếu số tiền liên quan đạt tiêu chuẩn để khởi kiện vụ án hình sự thì sẽ được chuyển cho cơ quan tư pháp để truy cứu trách nhiệm hình sự.
Trong bối cảnh tính minh bạch về thuế toàn cầu và nâng cấp công nghệ quy định, các vấn đề thuế về thu nhập xuyên biên giới từ tài sản tiền điện tử đáng được quan tâm nhiều hơn. Hiện tại, cơ quan thuế Trung Quốc đã đạt được sự giám sát chuyên sâu đối với các dữ liệu cốt lõi như số dư tài khoản ở nước ngoài và thu nhập đầu tư thông qua các phương tiện như trao đổi thông tin CRS. Những người thực hành Web3 có thể cân nhắc thực hiện các thỏa thuận thuế hợp lý và nộp tờ khai thuế một cách trung thực. Đặc biệt, xét từ một số trường hợp được tiết lộ lần này, chi phí trả chậm và tiền phạt trả sau khi thực tế vượt xa các loại thuế và lệ phí đáng lẽ phải nộp. Cụ thể, những người thực hành Web3 ở Trung Quốc đại lục có thể bắt đầu ngăn ngừa rủi ro từ hai khía cạnh: thứ nhất, họ có thể tự sắp xếp thu nhập ở nước ngoài trong quá khứ của mình hoặc với sự trợ giúp của các chuyên gia, xác định xem họ đã tạo ra thu nhập chịu thuế hay chưa và thực hiện các biện pháp khắc phục; Thứ hai, họ có thể liên tục điều chỉnh và cập nhật các thỏa thuận thuế của riêng mình, đồng thời giảm gánh nặng thuế của bản thân càng nhiều càng tốt đồng thời tuân thủ các luật và quy định có liên quan.
Với sự gia tăng mức độ minh bạch thuế toàn cầu và sự nâng cấp công nghệ quản lý, các cơ quan thuế Trung Quốc cũng đang tăng cường kiểm tra thuế đối với thu nhập từ nước ngoài. Về lâu dài, có lẽ tuân thủ quy định mới là lựa chọn phù hợp hơn cho lợi ích lâu dài. Đối với các nhà đầu tư vào cổ phiếu Mỹ, cổ phiếu Hồng Kông và Web3, việc xem xét lại logic tuân thủ của tài sản xuyên biên giới và tăng cường chú ý đến các vấn đề khai báo thu nhập xuyên biên giới trở nên rất cần thiết.
Nội dung chỉ mang tính chất tham khảo, không phải là lời chào mời hay đề nghị. Không cung cấp tư vấn về đầu tư, thuế hoặc pháp lý. Xem Tuyên bố miễn trừ trách nhiệm để biết thêm thông tin về rủi ro.
Cơ quan thuế ở nhiều nơi của Trung Quốc đang kiểm tra thu nhập cá nhân từ nước ngoài, các nhà đầu tư trong thế giới tiền điện tử và cổ phiếu Mỹ, Hồng Kông có cần lo lắng không?
Tác giả | FinTax
Quan điểm của tác giả không đại diện cho quan điểm của Wu.
Tổng quan tin tức
Từ ngày 25 đến ngày 26 tháng 3 năm 2025, cơ quan thuế Hồ Bắc, Sơn Đông, Thượng Hải và Chiết Giang ở Trung Quốc sẽ đồng thời ban hành thông báo trong vòng 48 giờ để thực hiện xác minh tập trung việc kê khai thu nhập ở nước ngoài của cư dân tại Trung Quốc. Vào tháng 9 năm 2014, Trung Quốc chính thức cam kết thực hiện tiêu chuẩn Tự động trao đổi thông tin tài khoản tài chính (AEOI) theo khuôn khổ CRS và hoàn thành trao đổi thông tin đầu tiên với các quốc gia tham gia CRS khác vào tháng 9 năm 2018, bao gồm các dữ liệu cốt lõi như số dư tài khoản và thu nhập đầu tư từ các quốc gia lớn như Vương quốc Anh, Pháp, Đức, Thụy Sĩ và Singapore, cũng như các thiên đường thuế truyền thống như Quần đảo Cayman, Quần đảo Virgin thuộc Anh (BVI) và Bermuda. Lần này, cơ quan thuế ở bốn khu vực của Trung Quốc đã xác định một số trường hợp điển hình, với số tiền thu hồi dao động từ 127.200 nhân dân tệ đến 1.263.800 nhân dân tệ, và áp dụng phương pháp làm việc năm bước là "nhắc nhở và nhắc nhở, thúc giục sửa chữa, phỏng vấn và cảnh báo, nộp hồ sơ và kiểm toán, và tiếp xúc với công chúng" để thúc đẩy khắc phục.
FinTax nhận xét ngắn
Cuộc kiểm tra thuế lần này thể hiện hai đặc điểm nổi bật. Đặc điểm đầu tiên là đối tượng kiểm tra thu nhập từ nước ngoài đã được mở rộng, hướng tới tầng lớp trung lưu. Khác với việc trước đây tập trung giám sát thu nhập từ nước ngoài của những người có giá trị tài sản cao, lần kiểm tra này nhắm đến những người nộp thuế có quy mô tài sản và mức thu nhập thuộc loại trung bình trở lên, chẳng hạn như trong một trường hợp điển hình được công bố bởi cơ quan thuế tỉnh Chiết Giang, số tiền thuế bổ sung là 127.200 nhân dân tệ, sự chuyển biến này cho thấy các cơ quan thuế trong nội địa Trung Quốc đã bắt đầu chú ý đến thu nhập từ nước ngoài của tầng lớp thu nhập trung bình.
Đặc điểm thứ hai là phạm vi kiểm tra của các cơ quan thuế ở bốn địa phương phối hợp và bổ sung cho nhau. Một mặt, dòng vốn tư nhân ra nước ngoài của Chiết Giang, giao dịch tài chính offshore của Thượng Hải, xuất khẩu ngành sản xuất truyền thống của Sơn Đông, và ngành sản xuất mới của Hồ Bắc, thực chất đã bao trùm các tình huống thu nhập nước ngoài chủ yếu của tầng lớp trung lưu. Mặt khác, nhiều địa phương phối hợp công bố thông báo kiểm tra, có thể có nghĩa là chỉ thị thống nhất ở cấp cao hơn, cũng có nghĩa là việc tự nguyện khai báo thu nhập nước ngoài của cá nhân sẽ dần dần chuyển thành kiểm tra thực chất nghiêm ngặt từ cơ quan thuế đối với thu nhập nước ngoài.
Việt Nam áp dụng nguyên tắc đánh thuế toàn cầu đối với cá nhân cư trú thuế, nguyên tắc này đã được thiết lập từ năm 1998 khi ban hành "Quy chế tạm thời về quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ thu nhập ngoài nước", và vẫn được áp dụng cho đến nay. Vào đầu năm 2020, Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế đã phát hành "Thông báo về chính sách thuế thu nhập cá nhân liên quan đến thu nhập ngoài nước" (Thông báo số 3 của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế năm 2020, sau đây gọi là "Thông báo số 3"), nhằm làm rõ hơn về xử lý thuế và quản lý thu thuế đối với thu nhập ngoài nước của cá nhân cư dân Trung Quốc. Nguyên tắc đánh thuế toàn cầu dựa trên việc bảo vệ chủ quyền thuế quốc gia và thực hiện công bằng xã hội, dựa trên nguyên tắc này, yêu cầu đánh thuế đối với thu nhập ngoài nước của cư dân ở Trung Quốc đại lục như sau:
Về người nộp thuế, theo Luật thuế thu nhập cá nhân của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa, cá nhân đáp ứng bất kỳ điều kiện nào sau đây được công nhận là "cư dân thuế Trung Quốc":1. cư trú tại Trung Quốc: đề cập đến một cá nhân đã hình thành nơi cư trú thường xuyên tại Trung Quốc do hộ khẩu, lợi ích gia đình và kinh tế, và có thể được công nhận là cư trú ngay cả khi họ đã làm việc hoặc sinh sống ở nước ngoài trong một thời gian dài, miễn là họ không từ bỏ hộ khẩu hoặc quan hệ gia đình của mình. 2. 183 ngày cư trú trong nước: Cá nhân đã cư trú tổng cộng 183 ngày trong một năm tính thuế (1 tháng 1 - 31 tháng 12) được coi là cư dân ngay cả khi họ không có nơi cư trú.
Về phạm vi thu nhập chịu thuế, cá nhân cư trú có tất cả thu nhập từ trong nước và ngoài nước phải khai báo và nộp thuế thu nhập cá nhân theo luật thuế thu nhập cá nhân của Trung Quốc. Tuy nhiên, nếu cá nhân không có nơi cư trú đã cư trú tại Trung Quốc trong một năm tính thuế tối đa 183 ngày, nhưng trong bất kỳ năm nào trong sáu năm trước đó, số ngày cư trú tại Trung Quốc không đạt 183 ngày hoặc lần rời khỏi Trung Quốc vượt quá 30 ngày, thì thu nhập có nguồn gốc từ ngoài Trung Quốc và được thanh toán bởi các tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài trong năm tính thuế đó sẽ được miễn nộp thuế thu nhập cá nhân.
Theo luật thuế Trung Quốc, cư dân thuế Trung Quốc phải nộp thuế cho thu nhập toàn cầu, bao gồm cả thu nhập từ cổ phiếu Mỹ và cổ phiếu Hồng Kông. Thu nhập mà nhà đầu tư nhận được từ thị trường chứng khoán chủ yếu có hai loại, một là cổ tức và lợi tức (thu nhập từ cổ tức, lợi tức), hai là lợi nhuận từ việc mua bán cổ phiếu (thuộc về thu nhập vốn, nhưng Trung Quốc không thiết lập riêng thuế thu nhập vốn, mà nó thuộc về mục thuế "thu nhập từ chuyển nhượng tài sản").
Đối với thu nhập cổ tức của cổ phiếu Mỹ, các nhà đầu tư Trung Quốc được yêu cầu bao gồm cổ tức của cổ phiếu Mỹ vào thu nhập toàn diện của họ và nộp thuế thu nhập cá nhân với tỷ lệ 20%. Theo Thông báo SAT 3 năm 2020, người đóng thuế đủ điều kiện nhận tín thuế dựa trên số tiền thuế đã trả ở Hoa Kỳ, chủ yếu là thuế khấu trừ của Hoa Kỳ. Do đó, cư dân thuế Trung Quốc cần bao gồm toàn bộ số tiền cổ tức từ cổ phiếu Mỹ vào thu nhập của mình, và sau khi trừ đi số thuế đã nộp ở nước ngoài, tính số thuế phải nộp theo thuế suất Trung Quốc, được tính theo công thức cụ thể: Thuế phải nộp của Trung Quốc = thu nhập cổ tức × thuế suất của Trung Quốc - thuế đã nộp ở nước ngoài (trong hạn mức tín dụng). Đối với lợi nhuận vốn bằng cổ phiếu của Hoa Kỳ, các nhà đầu tư Trung Quốc phải chịu thuế thu nhập cá nhân với tỷ lệ 20% trên thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, trong đó các khoản lỗ đầu tư đủ điều kiện ở nước ngoài có thể được khấu trừ trước thuế và thuế đã nộp ở nước ngoài cũng có thể áp dụng các khoản tín dụng thuế.
Theo Thông báo về các chính sách thuế liên quan của Chương trình thí điểm của Cơ chế Kết nối Chứng khoán Thượng Hải-Hồng Kông, các công ty cổ phiếu H sẽ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân với tỷ lệ 20% đối với cổ tức cổ phiếu H mà các nhà đầu tư cá nhân đại lục nhận được và Công ty TNHH Lưu ký và Thanh toán bù trừ Chứng khoán Trung Quốc sẽ khấu lưu thuế thu nhập cá nhân với tỷ lệ 20% đối với cổ tức không phải cổ phiếu H và cổ tức do Công ty TNHH Lưu ký và Thanh toán bù trừ Chứng khoán Trung Quốc thu được. Đối với chip đỏ của các công ty có cổ phần Trung Quốc hoặc hoạt động kinh doanh chính tại Trung Quốc đại lục nhưng được niêm yết tại Hồng Kông, theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các quy định thi hành, doanh nghiệp chip đỏ khấu trừ trước 10% thuế thu nhập doanh nghiệp theo tiêu chuẩn của pháp nhân trước khi trả cổ tức, và không phải doanh nghiệp chip đỏ nào cũng có thuế thu nhập doanh nghiệp 10% đối với lợi nhuận sau thuế, vì vậy thuế suất thuế thu nhập cá nhân của nhà đầu tư chứng khoán Hồng Kông dao động từ 20% đến 28%. Ngoài ra, nếu bạn trực tiếp mở tài khoản chứng khoán tại Hồng Kông để đầu tư vào cổ phiếu Hồng Kông, bạn sẽ không cần phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với cổ tức và cổ tức mà nhà đầu tư nhận được, ngoại trừ cổ phiếu H và chip đỏ, chịu thuế cổ tức và cổ tức 10%.
Đối với lợi nhuận vốn từ cổ phiếu Hồng Kông, việc xử lý thuế ở nội địa cũng phân thành hai trường hợp, một là thu nhập từ việc giao dịch cổ phiếu qua tài khoản Hong Kong Stock Connect, được miễn thuế thu nhập cá nhân trong lãnh thổ Trung Quốc; hai là chuyển nhượng cổ phiếu của các công ty niêm yết tại Hồng Kông thông qua tài khoản chứng khoán Hồng Kông, cần phải khai báo thu nhập nước ngoài với cơ quan thuế trong nước. Hơn nữa, khu vực Hồng Kông miễn thuế lợi nhuận vốn cho các nhà đầu tư nước ngoài từ việc chênh lệch giá mua bán, do đó không phát sinh khoản miễn thuế tại nội địa, nhà đầu tư cần phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 20% trên thu nhập từ chuyển nhượng tài sản.
Trong những năm gần đây, Cục Thuế Nhà nước Trung Quốc đã rất coi trọng vấn đề trốn thuế của các cá nhân có giá trị ròng cao, và có một nhóm đặc biệt chịu trách nhiệm giám sát sự di chuyển của một lượng lớn tiền cá nhân và xác định các điểm rủi ro thuế cá nhân, và thu nhập ở nước ngoài mà các cá nhân thu được từ việc đầu tư vào cổ phiếu Mỹ cũng nằm trong phạm vi giám sát. Tuy nhiên, thu nhập từ đầu cơ chứng khoán ở nước ngoài chủ yếu được tính thông qua tự kê khai, cơ quan thuế Trung Quốc không thể trực tiếp giám sát thông qua các cơ chế như khấu trừ tại nguồn.
Cơ chế Tiêu chuẩn báo cáo chung (CRS) là một trong những phương pháp để cơ quan thuế Trung Quốc đại lục lấy thông tin liên quan đến thuế để kiểm tra thuế. CRS là tiêu chuẩn trao đổi tự động thông tin liên quan đến thuế trên các tài khoản tài chính do Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) dẫn đầu, tức là một hệ thống do các nước lớn trên thế giới thiết lập nhằm chống trốn thuế để trao đổi thông tin tài khoản liên quan đến thuế giữa các nước thành viên. Trung Quốc đã triển khai cơ chế này từ năm 2017, theo đó cơ quan thuế Trung Quốc có thể tự động lấy thông tin tài khoản của cư dân thuế Trung Quốc với các tổ chức tài chính ở nước ngoài, bao gồm dữ liệu về tài sản tài chính như tiền gửi, đầu tư và bảo hiểm. Đến năm 2025, 106 quốc gia và vùng lãnh thổ đã tham gia CRS (bao gồm Trung Quốc đại lục và Hồng Kông) và việc trao đổi thông tin bao gồm số dư tài khoản, tiền lãi, cổ tức, v.v. Bản thân CRS không đặt mức sàn toàn cầu cho "số dư tài khoản cá nhân" hoặc "số tiền phải báo cáo" và tất cả các tài khoản được xác định là "tài khoản phải báo cáo" phải được báo cáo và trao đổi với cơ quan thuế có thẩm quyền, mặc dù một số khu vực pháp lý đã đặt ra các giới hạn báo cáo không bắt buộc trong luật của họ. Ví dụ, trong Quy định về Doanh thu Nội địa (Tự động trao đổi thông tin tài khoản tài chính) của Hồng Kông, các tổ chức tài chính được phép miễn thẩm định và báo cáo ngay lập tức về "tài khoản thực thể đã có từ trước" có số dư dưới 250.000 đô la Mỹ (nhưng không phải là "sẽ"), nhưng các tổ chức tài chính cũng hoàn toàn tuân thủ việc chủ động điều tra các tài khoản dưới giới hạn. Do đó, các tài khoản có số tiền lớn hơn có nhiều khả năng được chú ý, nhưng không thể loại trừ khả năng thông tin được báo cáo và trao đổi với số tiền nhỏ.
Hiện tại, Hoa Kỳ không phải là thành viên của CRS và được điều chỉnh bởi khuôn khổ trao đổi thông tin của riêng mình, Đạo luật Tuân thủ Thuế Tài khoản Nước ngoài (FATCA), đã được áp dụng cho tất cả các quốc gia trên thế giới kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2014 và yêu cầu các tổ chức tài chính nước ngoài tiết lộ thông tin về tài khoản Hoa Kỳ cho cơ quan thuế Hoa Kỳ hoặc phải chịu thuế. Có hai phương thức tiết lộ, một là để chính phủ khác báo cáo cho IRS để biết thông tin về các tài khoản Hoa Kỳ được duy trì bởi tất cả các tổ chức tài chính trong khu vực tài phán của mình và hai là để các tổ chức tài chính báo cáo trực tiếp cho IRS để biết thông tin về các tài khoản Hoa Kỳ do họ duy trì. Kể từ ngày 30 tháng 6 năm 2014, Trung Quốc và Hoa Kỳ đã đồng ý về nội dung của FATCA Model 1 được coi là một khu vực tài phán với một thỏa thuận liên chính phủ đang hoạt động, nhưng cho đến nay hai nước vẫn chưa ký kết một thỏa thuận liên chính phủ chính thức về sự hợp tác này. Do đó, cơ quan thuế Trung Quốc tạm thời không thể lấy thông tin tài khoản của cư dân thuế tại Hoa Kỳ thông qua các cơ chế trao đổi thông tin như CRS và FATCA. Ngược lại, rất thuận tiện cho Trung Quốc đại lục và Hồng Kông trao đổi thông tin thông qua CRS.
Tuy nhiên, cơ chế CRS/FATCA không phải là cách duy nhất để thu thập thông tin. Đầu tiên, ở cấp độ thị trường, các công ty môi giới trên thị trường chứng khoán chính thống như chứng khoán Hồng Kông và Mỹ cũng sẽ thường xuyên báo cáo thông tin giao dịch liên quan cho cơ quan thuế đại lục, sau đó họ sẽ sử dụng các báo cáo này để phân tích thu nhập có thể xảy ra ở nước ngoài. Thứ hai, sự hợp tác chặt chẽ giữa Cục Thuế Nhà nước và Cục Giám sát Tài chính, Cục Nhân sự và An sinh Xã hội, Hải quan và Cục Quản lý Ngoại hối Nhà nước và các cơ quan chính phủ khác cho phép cơ quan thuế tích hợp dữ liệu thanh toán liên quan, dữ liệu phái cử lao động, dữ liệu xuất nhập cảnh và dữ liệu thanh toán ngoại hối của cư dân Trung Quốc, đồng thời đánh giá toàn diện rủi ro thuế thông qua hệ thống quản lý kiểm soát rủi ro thuế thu nhập cá nhân. Trên thực tế, các phương pháp này đóng vai trò quan trọng hơn trong việc thu thập thông tin liên quan đến thuế ở nước ngoài, nghiên cứu rủi ro liên quan đến thuế và đánh giá và kiểm toán của cơ quan thuế.
Thông báo số 3 đã làm rõ các loại thu nhập chịu thuế từ nước ngoài, có thể chia thành thu nhập tổng hợp từ ngoài Trung Quốc (thu nhập từ tiền lương, thu nhập từ dịch vụ, thu nhập từ bản thảo, thu nhập từ tiền bản quyền), thu nhập kinh doanh và thu nhập khác (thu nhập từ lãi suất, cổ tức, lợi tức, thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, thu nhập từ cho thuê tài sản, thu nhập ngẫu nhiên). Tiêu chí phân loại của chúng cơ bản nhất quán với thu nhập trong nước, nhưng phương pháp tính thuế có sự khác biệt: chẳng hạn, thu nhập tổng hợp từ nước ngoài và thu nhập kinh doanh từ nước ngoài phải được tính gộp với thu nhập tổng hợp trong nước và thu nhập kinh doanh trong nước để xác định thuế phải nộp, nhưng các loại thu nhập khác của cá nhân cư trú từ ngoài Trung Quốc không được gộp với thu nhập trong nước, mà phải được tính riêng để xác định thuế phải nộp.
Việc xử lý thuế đối với tài sản tiền điện tử tại Trung Quốc đại lục hiện vẫn còn nhiều điểm tranh cãi, dưới đây chỉ sử dụng một vài tình huống phổ biến làm ví dụ để giải thích:
Đối với hoạt động khai thác thương mại tiếp tục hoạt động ở nước ngoài, cơ quan thuế có thể coi đó là thu nhập hoạt động và cho phép khấu trừ các chi phí cần thiết như thiết bị, điện, tương xứng với đặc điểm đầu tư sử dụng vốn và liên tục. Tuy nhiên, nếu người khai thác mỏ với tư cách cá nhân, đặc điểm thuế đang rơi vào tình thế tiến thoái lưỡng nan: nếu nó được coi là thu nhập ngẫu nhiên, mặc dù nó phù hợp với các đặc điểm ngẫu nhiên của thu nhập, gánh nặng thuế cao bất thường do không thể khấu trừ chi phí; Nếu chúng ta đề cập đến thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, và do thiếu tiêu chuẩn định giá ổn định cho tài sản tiền điện tử, rất khó để xác minh hợp lý phần giá trị gia tăng, điều này có khả năng dẫn đến tranh chấp tính thuế.
Một trường hợp phổ biến khác là khi cư dân đại lục Trung Quốc thu được lợi nhuận từ việc giao dịch tài sản tiền điện tử, việc xác định bản chất thương mại trở thành yếu tố then chốt. Nếu có địa điểm cố định, thuê đội ngũ và giao dịch liên tục, có khả năng sẽ bị coi là thu nhập kinh doanh. Các nhà giao dịch tần suất cao đối mặt với rủi ro bị nâng cấp thành thu nhập kinh doanh, trong khi các nhà đầu tư thông thường thường chỉ phải nộp thuế dựa trên phần tăng giá, nhưng cần cung cấp chứng từ đầy đủ về chi phí, chứng minh giá trị tài sản ban đầu, từ đó tránh bị đánh thuế trùng lặp và tỷ lệ lợi nhuận được xác định quá cao.
Kể từ khi cơ quan thuế đã bắt đầu chú trọng đến việc giám sát thuế đối với thu nhập từ đầu tư nước ngoài của cư dân thuế Trung Quốc như cổ phiếu Mỹ, cổ phiếu Hồng Kông, liệu thu nhập từ Web3 có trở thành mục tiêu thanh tra trọng điểm tiếp theo cần được chú ý. Theo luật thuế Trung Quốc, thu nhập từ Web3 chỉ cần được phân loại vào các mục thuế liên quan trong luật thuế thì sẽ thuộc phạm vi thu nhập chịu thuế, và đây chủ yếu là một vấn đề kỹ thuật về áp dụng pháp luật. Trong thực tế, một điều kiện quan trọng để cơ quan thuế Trung Quốc đại lục thực hiện quản lý thuế thành công là khả năng thu thập thông tin thu nhập từ Web3 của cư dân thuế Trung Quốc.
Theo khuôn khổ xử lý thông tin liên quan đến thuế hiện tại, CRS cũng được áp dụng cho các dòng vốn liên quan đến tiền điện tử, nhưng nếu các nhà đầu tư không tương tác với nhau trên một nền tảng tập trung (đặc biệt nếu họ không giao dịch trên CEX) thì CRS khó được truy xuất và cơ quan thuế đại lục khó có thể trực tiếp lấy thông tin giao dịch liên quan (nhưng vẫn có nguy cơ bị người khác báo cáo về hành vi trốn thuế). Tuy nhiên, điều này không có nghĩa là cơ quan thuế hoàn toàn không biết về những bất thường về thuế của cư dân thuế trong không gian Web3. Cũng giống như cơ quan thuế có thể nắm bắt được khoản đầu tư chứng khoán ở nước ngoài của người cư dân thông qua nghiên cứu và phán đoán dữ liệu nhiều bên, đối với những người hành nghề hoặc nhà đầu tư trong lĩnh vực Web3, cơ quan thuế cũng có thể có một bộ hệ thống chỉ báo rủi ro tương ứng, chẳng hạn như kiểm tra thời gian lưu trú và trở về nước ngoài của cá nhân, liệu ngành có liên quan chặt chẽ đến công nghệ blockchain hay không và liệu họ có nắm giữ một số tài sản có giá trị cao trong trường hợp không có tài khoản tiền pháp định động hay không. Ngoài ra, với sự phát triển của ngành công nghiệp Web3, không thể loại trừ khả năng cơ quan thuế Trung Quốc sẽ thiết lập mối quan hệ chặt chẽ hơn với nhiều sàn giao dịch tiền điện tử hơn trong tương lai, để có được thông tin như hồ sơ giao dịch, lãi lỗ của người dùng sàn. Đánh giá từ việc bãi bỏ cuối cùng "Báo cáo tổng số tiền thu được của các nhà môi giới thường xuyên cung cấp dịch vụ có hiệu lực bán tài sản kỹ thuật số" do Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) công bố trước đó, trong ngắn hạn, Mặc dù cơ quan thuế ở các quốc gia khác nhau khó gây áp lực đủ lên các nền tảng phi tập trung, nhưng điều này không nhất thiết phải xảy ra đối với các nền tảng tập trung được đại diện bởi các sàn giao dịch tập trung.
Để đối phó với việc kê khai muộn hoặc cố tình che giấu thu nhập nước ngoài, cơ quan thuế Trung Quốc đại lục đã thiết lập một hệ thống trách nhiệm pháp lý theo lớp. Theo Điều 32 và Điều 63 Luật Quản lý thu thuế, việc người nộp thuế không nộp đúng hạn hoặc khai sai sẽ dẫn đến hình phạt thu thuế lũy tiến, tích lũy tiền phạt chậm nộp, xử phạt vi phạm hành chính và thậm chí là xử phạt hình sự: kể từ ngày hết thời hạn khai theo luật định, hàng ngày sẽ bị phạt chậm nộp 5/10.000 số tiền thuế quá hạn gây áp lực tài chính rất lớn; Đối với hành vi trốn thuế đã được xác minh, ngoài việc thu hồi toàn bộ số tiền thuế, phạt tiền theo bậc từ 50% đến 5 lần số thuế phải nộp sẽ được áp dụng tùy theo các yếu tố như mức độ ác ý chủ quan và mức độ phức tạp của phương tiện che giấu; Nếu số tiền liên quan đạt tiêu chuẩn để khởi kiện vụ án hình sự thì sẽ được chuyển cho cơ quan tư pháp để truy cứu trách nhiệm hình sự.
Trong bối cảnh tính minh bạch về thuế toàn cầu và nâng cấp công nghệ quy định, các vấn đề thuế về thu nhập xuyên biên giới từ tài sản tiền điện tử đáng được quan tâm nhiều hơn. Hiện tại, cơ quan thuế Trung Quốc đã đạt được sự giám sát chuyên sâu đối với các dữ liệu cốt lõi như số dư tài khoản ở nước ngoài và thu nhập đầu tư thông qua các phương tiện như trao đổi thông tin CRS. Những người thực hành Web3 có thể cân nhắc thực hiện các thỏa thuận thuế hợp lý và nộp tờ khai thuế một cách trung thực. Đặc biệt, xét từ một số trường hợp được tiết lộ lần này, chi phí trả chậm và tiền phạt trả sau khi thực tế vượt xa các loại thuế và lệ phí đáng lẽ phải nộp. Cụ thể, những người thực hành Web3 ở Trung Quốc đại lục có thể bắt đầu ngăn ngừa rủi ro từ hai khía cạnh: thứ nhất, họ có thể tự sắp xếp thu nhập ở nước ngoài trong quá khứ của mình hoặc với sự trợ giúp của các chuyên gia, xác định xem họ đã tạo ra thu nhập chịu thuế hay chưa và thực hiện các biện pháp khắc phục; Thứ hai, họ có thể liên tục điều chỉnh và cập nhật các thỏa thuận thuế của riêng mình, đồng thời giảm gánh nặng thuế của bản thân càng nhiều càng tốt đồng thời tuân thủ các luật và quy định có liên quan.
Với sự gia tăng mức độ minh bạch thuế toàn cầu và sự nâng cấp công nghệ quản lý, các cơ quan thuế Trung Quốc cũng đang tăng cường kiểm tra thuế đối với thu nhập từ nước ngoài. Về lâu dài, có lẽ tuân thủ quy định mới là lựa chọn phù hợp hơn cho lợi ích lâu dài. Đối với các nhà đầu tư vào cổ phiếu Mỹ, cổ phiếu Hồng Kông và Web3, việc xem xét lại logic tuân thủ của tài sản xuyên biên giới và tăng cường chú ý đến các vấn đề khai báo thu nhập xuyên biên giới trở nên rất cần thiết.