هل يجب على مستثمري عالم العملات الرقمية والأسهم الأمريكية والهونغ كونغ القلق بشأن التدقيق الضريبي على الدخل الشخصي من الخارج في العديد من المناطق في الصين؟
في الفترة من 25 إلى 26 مارس 2025 ، ستصدر سلطات الضرائب في هوبي وشاندونغ وشنغهاي وتشجيانغ في الصين إعلانات في وقت واحد في غضون 48 ساعة لإجراء التحقق المركزي من إعلان الدخل الخارجي للمقيمين في الصين. في سبتمبر 2014 ، التزمت الصين رسميا بتنفيذ معيار التبادل التلقائي لمعلومات الحسابات المالية (AEOI) في إطار معيار معيار الإبلاغ المشترك ، وأكملت أول تبادل للمعلومات مع الدول (المناطق) المشاركة الأخرى في معيار الإبلاغ المشترك في سبتمبر 2018 ، والتي تغطي البيانات الأساسية مثل أرصدة الحسابات ودخل الاستثمار من الدول الكبرى مثل المملكة المتحدة وفرنسا وألمانيا وسويسرا وسنغافورة ، بالإضافة إلى الملاذات الضريبية التقليدية مثل جزر كايمان وجزر فيرجن البريطانية (BVI) وبرمودا. هذه المرة ، حددت السلطات الضريبية في المناطق الأربع في الصين عددا من الحالات النموذجية ، مع استرداد تتراوح من 127,200 يوان إلى 1,263,800 يوان ، واعتمدت طريقة العمل المكونة من خمس خطوات "الحث والتذكير ، والحث على التصحيح ، وإجراء المقابلات والتحذير ، والإيداع والتدقيق ، والتعرض العام" لتعزيز التصحيح.
تقييم سريع ل FinTax
تفسير ميزات الإعلان
هناك سمتان مميزتان لهذا التدقيق الضريبي. السمة الأولى هي أن نطاق التحقق من الدخل الأجنبي قد تم توسيعه ليستهدف الطبقة الوسطى. يختلف عن التركيز السابق على الإشراف على الدخل الخارجي للأفراد ذوي الملاءة المالية العالية ، فإن حجم الأصول ومستوى الدخل لدافعي الضرائب الذين تم التحقق منهم هذه المرة ينتمون إلى فئة الدخل المتوسط الأعلى ، على سبيل المثال ، مبلغ الضريبة التكميلية في الحالة النموذجية التي أعلنتها إدارة الضرائب في تشجيانغ هو 127،200 يوان ، مما يشير إلى أن سلطات الضرائب في البر الرئيسي الصيني بدأت في الاهتمام بالدخل الخارجي لمجموعات الدخل المتوسط.
الميزة الثانية هي التوافق والتكامل في نطاق الفحص من قبل الإدارات الضريبية في أربع مناطق. من ناحية، تغطي تدفقات رأس المال الخاص عبر الحدود في تشجيانغ، والمعاملات المالية الخارجية في شنغهاي، والصناعات التقليدية في شاندونغ، والصناعات الجديدة في هوباي، بشكل أساسي المشاهد الرئيسية لدخل الطبقة الوسطى من الخارج. من ناحية أخرى، فإن الإعلان عن الفحص بالتعاون بين عدة مناطق قد يعني توجيهات موحدة على مستوى أعلى، مما يعني أيضًا أن الإبلاغ الذاتي للأفراد عن الدخل الخارجي سيصبح تدريجياً فحصًا صارمًا من قبل السلطات الضريبية للدخل الخارجي.
كيف تفرض الصين ضرائب على دخل المقيمين من الخارج؟
تطبق الصين مبدأ فرض الضرائب العالمية على الأفراد المقيمين ضريبياً، وقد تم تأسيس هذا المبدأ منذ عام 1998 مع صدور "إجراءات إدارة فرض ضريبة الدخل الشخصي على الدخل الخارجي"، والذي لا يزال مستخدماً حتى اليوم. في أوائل عام 2020، أصدرت وزارة المالية والإدارة الضريبية "إعلاناً بشأن سياسة ضريبة الدخل الشخصي المتعلقة بالدخل الخارجي" (إعلان وزارة المالية والإدارة الضريبية رقم 3 لعام 2020، المشار إليه فيما بعد بـ "الإعلان رقم 3")، مما أوضح بشكل أكبر معالجة الضرائب والإدارة المتعلقة بدخل الأفراد المقيمين في الصين من مصادر خارجية. يعتمد مبدأ فرض الضرائب العالمية على الحفاظ على سيادة الدولة الضريبية وتحقيق العدالة الاجتماعية، استنادًا إلى هذا المبدأ، فإن متطلبات فرض الضرائب على الدخل الخارجي للمقيمين في البر الرئيسي للصين تقريبًا كما يلي:
بالنسبة لدافعي الضرائب، وفقًا لقانون ضريبة الدخل الشخصي لجمهورية الصين الشعبية، يتم اعتبار الأفراد الذين يستوفون أي من الشروط التالية "مقيمين ضريبيين صينيين": 1. وجود مسكن داخل البلاد: يشير إلى الأفراد الذين يقيمون عادة في الصين بسبب علاقات التسجيل الأسرى أو المصالح الاقتصادية، حتى لو كانوا يعملون أو يعيشون لفترات طويلة خارج البلاد، طالما أنهم لم يتخلوا عن تسجيلهم أو روابط أسرهم، لا يزال من الممكن اعتبارهم مقيمين. 2. الإقامة في البلاد لمدة 183 يومًا: يُعتبر الأفراد الذين يقيمون لمدة إجمالية تصل إلى 183 يومًا خلال سنة ضريبية (من 1 يناير إلى 31 ديسمبر) مقيمين، حتى وإن لم يكن لديهم مسكن.
فيما يتعلق بنطاق الدخل الخاضع للضريبة، يجب على الأفراد المقيمين الذين يحصلون على جميع عائداتهم من داخل وخارج الصين تقديم إقرار ضريبي ودفع ضريبة الدخل الشخصي وفقًا لقانون ضريبة الدخل الشخصي الصيني. ومع ذلك، إذا كان لدى الشخص غير المقيم إقامة متراكمة في الصين لمدة 183 يومًا في سنة ضريبية واحدة، ولكن في أي من السنوات الست السابقة لم يكن لديه إقامة متراكمة في الصين لمدة 183 يومًا أو أكثر، أو إذا غادر البلاد لمدة تزيد عن 30 يومًا، فإن الدخل الذي يتم الحصول عليه من خارج الصين والذي يتم دفعه من قبل وحدات أو أفراد من خارج البلاد خلال تلك السنة الضريبية معفى من ضريبة الدخل الشخصي.
وفقًا لقانون الضرائب الصيني، يجب على المقيمين الضريبيين الصينيين دفع الضرائب على الدخل العالمي، بما في ذلك الدخل من الأسهم الأمريكية والأسهم في هونغ كونغ. الدخل الذي يحصل عليه المستثمرون من سوق الأسهم ينقسم بشكل أساسي إلى نوعين: الأول هو توزيعات الأرباح (الأرباح، دخل توزيعات الأرباح)، والثاني هو الأرباح الناتجة عن شراء وبيع الأسهم (تعتبر مكاسب رأسمالية، ولكن الصين لم تحدد ضريبة على المكاسب الرأسمالية بشكل منفصل، بل تُدرج تحت بند "دخل تحويل الملكية").
بالنسبة لدخل توزيعات الأرباح للأسهم الأمريكية ، يطلب من المستثمرين الصينيين تضمين أرباح الأسهم الأمريكية في دخلهم الشامل ودفع ضريبة الدخل الفردية بمعدل 20٪. وفقا لإعلان SAT 3 لعام 2020 ، فإن دافعي الضرائب مؤهلون للحصول على ائتمان بناء على مبلغ الضريبة المدفوعة في الولايات المتحدة ، وخاصة ضريبة الاستقطاع في الولايات المتحدة. لذلك ، يحتاج المقيمون في الضرائب الصينيون إلى تضمين المبلغ الكامل لأرباح الأسهم الأمريكية في دخلهم ، وبعد خصم الضريبة المدفوعة في الخارج ، حساب الضريبة المستحقة وفقا لمعدل الضريبة الصينية ، والتي يتم حسابها وفقا للصيغة المحددة: الضريبة الصينية المستحقة الدفع = دخل توزيعات الأرباح × معدل الضريبة الصينية - الضريبة الخارجية المدفوعة (ضمن الحد الائتماني). بالنسبة لمكاسب رأس المال في الولايات المتحدة ، يخضع المستثمرون الصينيون لضريبة الدخل الفردية بمعدل 20٪ على الدخل من التحويلات العقارية ، والتي يمكن خصم خسائر الاستثمار الخارجي المؤهلة منها قبل الضرائب ، ويمكن أيضا تطبيق الضرائب المدفوعة بالفعل في الخارج على الإعفاءات الضريبية.
وفقا للإشعار الخاص بالسياسات الضريبية ذات الصلة للبرنامج التجريبي لآلية ربط الأسهم بين شنغهاي وهونغ كونغ ، ستحتفظ شركات H-share بضريبة الدخل الفردية بمعدل 20٪ لأرباح الأسهم H التي يحصل عليها المستثمرون الأفراد في البر الرئيسي ، وستقوم شركة China Securities Depository and Clearing Corporation Limited باقتطاع ضريبة الدخل الفردية بمعدل 20٪ لتوزيعات الأرباح وتوزيعات الأرباح غير H التي حصلت عليها شركة China Securities Depository and Clearing Corporation Limited. بالنسبة للشركات ذات المقتنيات الصينية أو الأعمال الرئيسية في البر الرئيسي الصيني ولكنها مدرجة في هونغ كونغ ، وفقا لقانون ضريبة دخل المؤسسات ولوائحه التنفيذية ، تحتجز الشركات 10٪ من ضريبة دخل الشركات مقدما وفقا لمعيار الأشخاص الاعتباريين قبل دفع أرباح الأسهم ، وليس كل الشركات ذات الشريحة الحمراء لديها ضريبة دخل الشركات بنسبة 10٪ على أرباح ما بعد الضرائب ، وبالتالي فإن معدل ضريبة الدخل الشخصي لمستثمري الأسهم في هونغ كونغ يتراوح من 20٪ إلى 28٪. بالإضافة إلى ذلك ، إذا فتحت حساب أوراق مالية مباشرة في هونغ كونغ للاستثمار في أسهم هونغ كونغ ، فلن تحتاج إلى اقتطاع ضريبة الدخل الفردية على أرباح الأسهم وأرباح الأسهم التي يحصل عليها المستثمرون ، باستثناء أسهم H والرقائق الحمراء ، والتي تخضع لضريبة أرباح وأرباح بنسبة 10٪.
بالنسبة لعائدات رأس المال من الأسهم في هونغ كونغ، فإن المعالجة الضريبية في البر الرئيسي تميز بين حالتين: الأولى هي الدخل من تداول الأسهم من خلال حسابات تداول الأسهم في هونغ كونغ، حيث يتم إعفاء الأفراد من ضريبة الدخل الشخصي في الصين؛ والثانية هي نقل الأسهم لشركات مدرجة في هونغ كونغ مباشرة من خلال حسابات الأوراق المالية في هونغ كونغ، حيث يتعين على الأفراد الإبلاغ عن الدخل الخارجي للسلطات الضريبية في البر الرئيسي. بالإضافة إلى ذلك، فإن منطقة هونغ كونغ تعفي المستثمرين الخارجيين من ضريبة أرباح رأس المال على الفروقات السعرية من البيع والشراء، وبالتالي لا يتم توليد مبلغ ائتمان ضريبي في البر الرئيسي، ويجب على المستثمرين دفع ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 20% على عائدات نقل الممتلكات.
في السنوات الأخيرة، أعطت إدارة الضرائب الوطنية الصينية أهمية كبيرة لمشكلة تهرب الأفراد ذوي القيمة الصافية العالية من الضرائب، حيث يوجد فريق مخصص مسؤول عن مراقبة التحركات المالية الكبيرة للأفراد، وتحديد نقاط المخاطر الضريبية الشخصية، كما أن الدخل المكتسب من استثمار الأفراد في الأسهم الأمريكية وغيرها من الدخل الخارجي يقع ضمن نطاق المراقبة. ومع ذلك، فإن الأرباح المحققة من تداول الأسهم في الخارج تُحتسب بشكل أساسي من خلال طرق الإقرار الذاتي، ولا تستطيع السلطات الضريبية الصينية تنفيذ الرقابة بشكل مباشر من خلال آليات الخصم عند المصدر.
آلية معيار الإبلاغ المشترك (CRS) هي إحدى الطرق التي تستخدمها سلطات الضرائب في البر الرئيسي الصيني للحصول على المعلومات المتعلقة بالضرائب للتفتيش الضريبي. معيار الإبلاغ المشترك هو معيار للتبادل التلقائي للمعلومات المتعلقة بالضرائب في الحسابات المالية التي تقودها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) ، أي نظام أنشأته البلدان الكبرى في جميع أنحاء العالم لمكافحة التهرب الضريبي لتبادل معلومات الحسابات المتعلقة بالضرائب بين البلدان الأعضاء. نفذت الصين هذه الآلية منذ عام 2017 ، والتي بموجبها يمكن لسلطات الضرائب الصينية الحصول تلقائيا على معلومات حساب المقيمين في الضرائب الصينيين لدى المؤسسات المالية الخارجية ، بما في ذلك بيانات الأصول المالية مثل الودائع والاستثمارات والتأمين. بحلول عام 2025 ، انضمت 106 دول وإقليم إلى معيار الإبلاغ المشترك (بما في ذلك البر الرئيسي الصيني وهونغ كونغ) ، ويغطي تبادل المعلومات أرصدة الحسابات والفوائد وتوزيعات الأرباح وما إلى ذلك. لا يحدد معيار الإبلاغ المشترك نفسه حدا عالميا ل "أرصدة الحسابات الفردية" أو "المبالغ الواجب الإبلاغ عنها"، ويجب الإبلاغ عن جميع الحسابات التي تم تحديدها على أنها "حسابات خاضعة للإبلاغ" وتبادلها مع السلطات الضريبية المختصة، على الرغم من أن بعض الولايات القضائية قد وضعت حدودا غير إلزامية للإبلاغ في تشريعاتها. فعلى سبيل المثال، في لوائح الإيرادات الداخلية (التبادل التلقائي لمعلومات الحسابات المالية) في هونغ كونغ، يسمح للمؤسسات المالية صراحة بإعفاء "حسابات الكيانات الموجودة مسبقا" التي يقل رصيدها عن 250,000 دولار أمريكي (ولكن ليس "يجب")، ولكنها أيضا ممتثلة تماما للمؤسسات المالية للتحقيق بنشاط في الحسابات التي تقل عن الحد المسموح به. لذلك ، من المرجح أن يتم ملاحظة الحسابات ذات المبالغ الكبيرة من الأموال ، ولكن لا يمكن استبعاد إمكانية الإبلاغ عن المعلومات وتبادلها بأموال صغيرة.
في الوقت الحالي ، الولايات المتحدة ليست عضوا في معيار الإبلاغ المشترك وتخضع لإطار تبادل المعلومات الخاص بها ، قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) ، والذي ينطبق على جميع دول العالم منذ 1 يناير 2014 ، ويتطلب من المؤسسات المالية الأجنبية الكشف عن معلومات حول الحسابات الأمريكية لسلطات الضرائب الأمريكية أو مواجهة الضرائب. هناك طريقتان للإفصاح ، أحدهما هو أن تقوم الحكومة الأخرى بإبلاغ مصلحة الضرائب الأمريكية للحصول على معلومات عن الحسابات الأمريكية التي تحتفظ بها جميع المؤسسات المالية في ولايتها القضائية ، والأخرى هي أن تقدم المؤسسات المالية تقاريرها مباشرة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية للحصول على معلومات عن الحسابات الأمريكية التي تحتفظ بها. منذ 30 يونيو 2014 ، اتفقت الصين والولايات المتحدة على أن يتم التعامل مع جوهر نموذج FATCA 1 كولاية قضائية ذات اتفاقية حكومية دولية نشطة ، لكن البلدان لم يدخلا حتى الآن في اتفاقية حكومية دولية رسمية بشأن هذا التعاون. نتيجة لذلك ، لا تستطيع سلطات الضرائب الصينية مؤقتا الحصول على معلومات حساب المقيمين في الضرائب في الولايات المتحدة من خلال آليات تبادل المعلومات مثل CRS و FATCA. في المقابل ، من الملائم جدا للبر الرئيسي الصيني وهونغ كونغ تبادل المعلومات من خلال CRS.
ومع ذلك، فإن آلية معيار الإبلاغ المشترك / قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) ليست الطريقة الوحيدة للحصول على المعلومات. أولا ، على مستوى السوق ، ستقوم شركات السمسرة في أسواق الأوراق المالية الرئيسية مثل هونغ كونغ والأسهم الأمريكية أيضا بالإبلاغ بانتظام عن معلومات المعاملات ذات الصلة إلى سلطات الضرائب في البر الرئيسي ، والتي ستستخدم بعد ذلك هذه التقارير لتحليل الدخل الخارجي المحتمل. ثانيا ، يتيح التعاون الوثيق بين إدارة الدولة للضرائب ومكتب الرقابة المالية ومكتب الموارد البشرية والضمان الاجتماعي والجمارك وإدارة الدولة للنقد الأجنبي والإدارات الحكومية الأخرى للسلطات الضريبية دمج بيانات الدفع ذات الصلة ، وبيانات إرسال العمالة ، وبيانات الدخول والخروج ، وبيانات مدفوعات العملات الأجنبية للمقيمين في الصين ، وإجراء تقييم شامل للمخاطر الضريبية من خلال نظام إدارة مخاطر ضريبة الدخل الفردية. من الناحية العملية ، تلعب هذه الأساليب دورا أكثر أهمية في الحصول على المعلومات المتعلقة بالضرائب في الخارج ، وأبحاث المخاطر المتعلقة بالضرائب والحكم عليها وتدقيقها من قبل السلطات الضريبية.
إمكانية فرض الضرائب على العاملين في Web3
يوضح الإعلان رقم 3 أنواع الدخل الأجنبي الخاضع للضريبة، والتي يمكن تقسيمها إلى دخل شامل (دخل من الأجور والمرتبات، مكافآت خدمات العمل، أجر المؤلف، الإتاوات)، دخل الأعمال والدخل الآخر (الدخل من الفوائد وأرباح الأسهم وأرباح الأسهم ونقل الملكية وإيجار الممتلكات والدخل العرضي) المستمدة من مصادر خارج الصين. ومع ذلك، لا يجوز دمج الدخل المصنف الآخر للأفراد المقيمين المستمدة من مصادر خارج الصين مع الدخل المحلي، وتحسب الضريبة المستحقة بشكل منفصل.
توجد العديد من نقاط الخلاف حول معالجة الضرائب على الأصول المشفرة في البر الرئيسي للصين، وسنوضح أدناه بعض السيناريوهات الشائعة كمثال:
بالنسبة لسلوك التعدين التجاري المستمر في الخارج، قد تعتبر السلطات الضريبية ذلك كدخل تجاري، مما يسمح بخصم التكاليف الضرورية مثل المعدات والكهرباء، وهذا يتوافق مع طبيعته الرأسمالية وخصائصه من حيث الاستثمارات المستمرة. لكن إذا قام المعدنون بالتعدين بصفتهم الشخصية، فإن التصنيف الضريبي يقع في مأزق: إذا تم التعامل معه كدخل عرضي، على الرغم من أنه يتوافق مع خصائص العائد العشوائي، إلا أنه يؤدي إلى عبء ضريبي مرتفع للغاية نتيجة لعدم القدرة على خصم التكاليف؛ وإذا تم الإشارة إلى دخل تحويل الملكية، فإن عدم وجود معيار تقدير ثابت للأصول المشفرة يجعل من الصعب تحديد الجزء المُعزز بشكل معقول، مما قد يؤدي إلى نزاعات ضريبية.
حالة شائعة أخرى هي عندما يحقق المقيمون في البر الرئيسي للصين أرباحًا من تداول الأصول المشفرة، تصبح مسألة تحديد الجوهر التجاري أمرًا حاسمًا. إذا كان هناك مكان ثابت، وفريق عمل مستأجر، وتداول مستمر، فقد يتم تصنيفه كدخل تجاري، ويواجه المتداولون ذوو التردد العالي خطر ترقية دخلهم إلى دخل تجاري، بينما عادة ما يدفع المستثمرون العاديون الضريبة فقط على الجزء القابل للتقدير، ولكن يتعين عليهم تقديم وثائق كاملة تكشف عن تكلفة الأصل، لإثبات قيمة الأصل الأصلية، وبالتالي تجنب ضريبة مزدوجة ومعدل الربح المحدد المرتفع.
بما أن السلطات الضريبية قد بدأت بالفعل في التركيز على الرقابة الضريبية على دخل المستثمرين الصينيين في الأسهم الأمريكية والأسهم في هونغ كونغ، فإن الدخل الخارجي في Web3 قد يصبح الهدف التالي للتدقيق الذي يتطلب الانتباه. وفقاً للقانون الضريبي الصيني، فإن دخل Web3 إذا كان يمكن تصنيفه تحت البنود الضريبية ذات الصلة في القانون الضريبي، يجب أن يعتبر من الدخل الخاضع للضريبة، وهذه في الغالب مسألة تقنية تتعلق بتطبيق القانون. في الممارسة العملية، أحد الشروط الأساسية لنجاح السلطات الضريبية في البر الرئيسي الصيني في إدارة الضرائب هو قدرتها على الحصول على معلومات عن دخل Web3 للمقيمين الضريبيين الصينيين.
بموجب إطار معالجة المعلومات الحالي المتعلقة بالضرائب ، ينطبق معيار الإبلاغ المشترك أيضا على تدفقات الأموال المتعلقة بالعملات المشفرة ، ولكن إذا لم يتفاعل المستثمرون مع بعضهم البعض على منصة مركزية (خاصة إذا كانوا لا يتداولون على CEXs) ، فمن الصعب تتبع معيار الإبلاغ المشترك ، ويصعب على سلطات الضرائب في البر الرئيسي الحصول مباشرة على معلومات المعاملات ذات الصلة (ولكن لا يزال هناك خطر الإبلاغ عن الآخرين بسبب التهرب الضريبي). ومع ذلك ، هذا لا يعني أن السلطات الضريبية غير مدركة تماما للمخالفات الضريبية من قبل المقيمين في الضرائب في مساحة Web3. مثلما يمكن للسلطات الضريبية فهم استثمارات الأوراق المالية الخارجية للمقيمين من خلال أبحاث البيانات متعددة الأطراف والحكم ، للممارسين أو المستثمرين في مجال Web3 ، قد يكون لدى السلطات الضريبية أيضا مجموعة من أنظمة مؤشرات المخاطر المقابلة ، مثل فحص إقامة الفرد وعائده في الخارج ، وما إذا كانت الصناعة مرتبطة ارتباطا وثيقا بتقنية blockchain ، وما إذا كانت تمتلك بعض الأصول عالية القيمة في غياب حسابات العملات الورقية الديناميكية. بالإضافة إلى ذلك ، مع تطور صناعة Web3 ، لا يمكن استبعاد أن تقيم سلطات الضرائب الصينية علاقات أوثق مع المزيد من بورصات العملات المشفرة في المستقبل ، وذلك للحصول على معلومات مثل سجلات المعاملات والأرباح والخسائر لمستخدمي البورصة. انطلاقا من الإلغاء النهائي ل "تقارير العائدات الإجمالية من قبل الوسطاء الذين يقدمون بانتظام خدمات فعالة لمبيعات الأصول الرقمية" التي أعلنت عنها سابقا دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) ، على المدى القصير ، على الرغم من صعوبة قيام السلطات الضريبية في مختلف البلدان بممارسة ضغط كاف على المنصات اللامركزية ، إلا أن هذا ليس هو الحال بالضرورة بالنسبة للمنصات المركزية التي تمثلها البورصات المركزية.
ماذا يمكن لممارسي Web3 في البر الرئيسي للصين أن يراقبوا؟
ردا على التصريحات المتأخرة أو الإخفاء المتعمد للدخل الأجنبي ، أنشأت سلطات الضرائب في البر الرئيسي الصيني نظاما متعدد الطبقات للمسؤولية القانونية. ووفقا للمادتين 32 و 63 من قانون إدارة تحصيل الضرائب، فإن عدم تقديم دافعي الضرائب في الوقت المحدد أو الإقرار الكاذب سيؤدي إلى عقوبة تدريجية لتحصيل الضرائب، وتراكم غرامات التأخر في السداد، وعقوبات إدارية، بل وعقوبات جنائية: اعتبارا من اليوم التالي لانقضاء فترة الإعلان القانوني، تفرض على أساس يومي غرامة تأخير في السداد قدرها 5/000 10 من الضريبة المتأخرة، مما يؤدي إلى ضغوط مالية هائلة؛ بالنسبة للتهرب الضريبي الذي تم التحقق منه ، بالإضافة إلى استرداد المبلغ الكامل للضريبة ، سيتم فرض غرامة متدرجة تتراوح بين 50٪ و 5 أضعاف الضريبة المستحقة وفقا لعوامل مثل درجة الخبث الذاتي وتعقيد وسائل الإخفاء ؛ إذا وصل المبلغ المعني إلى معيار رفع دعوى جنائية ، تحويله إلى السلطات القضائية للمسؤولية الجنائية.
في ظل الشفافية الضريبية العالمية وترقية تكنولوجيا التنظيم، تستحق قضايا الضرائب المتعلقة بالدخل العابر للحدود من الأصول المشفرة المزيد من الاهتمام. حاليًا، تمكنت السلطات الضريبية الصينية من خلال تبادل معلومات CRS وغيرها من الوسائل من تحقيق إشراف عميق على البيانات الأساسية مثل أرصدة الحسابات الخارجية وعوائد الاستثمار. يمكن لممارسي Web3 النظر في القيام بترتيبات ضريبية معقولة والإبلاغ عن الضرائب بدقة. خاصة من خلال عدد من الحالات التي تم الكشف عنها، فإن تكاليف الغرامات والفوائد المتأخرة التي يتم دفعها بعد ذلك تفوق بكثير الضرائب الأصلية المستحقة. بشكل محدد، يمكن لممارسي Web3 في البر الرئيسي للصين اتخاذ خطوات من جانبين لتجنب المخاطر: أولاً، يمكنهم بمفردهم أو بمساعدة محترفين تنظيم ماضيهم من الدخل الخارجي وتحديد ما إذا كانت هناك إيرادات خاضعة للضريبة، واتخاذ تدابير تصحيحية؛ ثانيًا، يمكنهم باستمرار تعديل وتحديث ترتيباتهم الضريبية، مع الالتزام بالقوانين واللوائح ذات الصلة، مع محاولة تخفيف عبء الضرائب عليهم قدر الإمكان.
مع زيادة مستوى الشفافية الضريبية العالمية وترقية تقنيات الرقابة، فإن إدارة الضرائب الصينية تعزز من قوتها في تدقيق الضرائب على الدخل الخارجي. على المدى الطويل، قد يكون الامتثال هو الخيار الأكثر توافقاً مع المصلحة طويلة الأجل. بالنسبة للمستثمرين في الأسهم الأمريكية والأسهم في هونغ كونغ وWeb3، فإن إعادة تقييم منطق الامتثال للأصول العابرة للحدود وزيادة التركيز على مسائل الإبلاغ عن الدخل العابر للحدود يبدو أمراً ضرورياً.
المحتوى هو للمرجعية فقط، وليس دعوة أو عرضًا. لا يتم تقديم أي مشورة استثمارية أو ضريبية أو قانونية. للمزيد من الإفصاحات حول المخاطر، يُرجى الاطلاع على إخلاء المسؤولية.
هل يجب على مستثمري عالم العملات الرقمية والأسهم الأمريكية والهونغ كونغ القلق بشأن التدقيق الضريبي على الدخل الشخصي من الخارج في العديد من المناطق في الصين؟
المؤلف | FinTax
وجهة نظر المؤلف لا تمثل وجهة نظر وو شوا.
نظرة عامة على الأخبار
في الفترة من 25 إلى 26 مارس 2025 ، ستصدر سلطات الضرائب في هوبي وشاندونغ وشنغهاي وتشجيانغ في الصين إعلانات في وقت واحد في غضون 48 ساعة لإجراء التحقق المركزي من إعلان الدخل الخارجي للمقيمين في الصين. في سبتمبر 2014 ، التزمت الصين رسميا بتنفيذ معيار التبادل التلقائي لمعلومات الحسابات المالية (AEOI) في إطار معيار معيار الإبلاغ المشترك ، وأكملت أول تبادل للمعلومات مع الدول (المناطق) المشاركة الأخرى في معيار الإبلاغ المشترك في سبتمبر 2018 ، والتي تغطي البيانات الأساسية مثل أرصدة الحسابات ودخل الاستثمار من الدول الكبرى مثل المملكة المتحدة وفرنسا وألمانيا وسويسرا وسنغافورة ، بالإضافة إلى الملاذات الضريبية التقليدية مثل جزر كايمان وجزر فيرجن البريطانية (BVI) وبرمودا. هذه المرة ، حددت السلطات الضريبية في المناطق الأربع في الصين عددا من الحالات النموذجية ، مع استرداد تتراوح من 127,200 يوان إلى 1,263,800 يوان ، واعتمدت طريقة العمل المكونة من خمس خطوات "الحث والتذكير ، والحث على التصحيح ، وإجراء المقابلات والتحذير ، والإيداع والتدقيق ، والتعرض العام" لتعزيز التصحيح.
تقييم سريع ل FinTax
هناك سمتان مميزتان لهذا التدقيق الضريبي. السمة الأولى هي أن نطاق التحقق من الدخل الأجنبي قد تم توسيعه ليستهدف الطبقة الوسطى. يختلف عن التركيز السابق على الإشراف على الدخل الخارجي للأفراد ذوي الملاءة المالية العالية ، فإن حجم الأصول ومستوى الدخل لدافعي الضرائب الذين تم التحقق منهم هذه المرة ينتمون إلى فئة الدخل المتوسط الأعلى ، على سبيل المثال ، مبلغ الضريبة التكميلية في الحالة النموذجية التي أعلنتها إدارة الضرائب في تشجيانغ هو 127،200 يوان ، مما يشير إلى أن سلطات الضرائب في البر الرئيسي الصيني بدأت في الاهتمام بالدخل الخارجي لمجموعات الدخل المتوسط.
الميزة الثانية هي التوافق والتكامل في نطاق الفحص من قبل الإدارات الضريبية في أربع مناطق. من ناحية، تغطي تدفقات رأس المال الخاص عبر الحدود في تشجيانغ، والمعاملات المالية الخارجية في شنغهاي، والصناعات التقليدية في شاندونغ، والصناعات الجديدة في هوباي، بشكل أساسي المشاهد الرئيسية لدخل الطبقة الوسطى من الخارج. من ناحية أخرى، فإن الإعلان عن الفحص بالتعاون بين عدة مناطق قد يعني توجيهات موحدة على مستوى أعلى، مما يعني أيضًا أن الإبلاغ الذاتي للأفراد عن الدخل الخارجي سيصبح تدريجياً فحصًا صارمًا من قبل السلطات الضريبية للدخل الخارجي.
تطبق الصين مبدأ فرض الضرائب العالمية على الأفراد المقيمين ضريبياً، وقد تم تأسيس هذا المبدأ منذ عام 1998 مع صدور "إجراءات إدارة فرض ضريبة الدخل الشخصي على الدخل الخارجي"، والذي لا يزال مستخدماً حتى اليوم. في أوائل عام 2020، أصدرت وزارة المالية والإدارة الضريبية "إعلاناً بشأن سياسة ضريبة الدخل الشخصي المتعلقة بالدخل الخارجي" (إعلان وزارة المالية والإدارة الضريبية رقم 3 لعام 2020، المشار إليه فيما بعد بـ "الإعلان رقم 3")، مما أوضح بشكل أكبر معالجة الضرائب والإدارة المتعلقة بدخل الأفراد المقيمين في الصين من مصادر خارجية. يعتمد مبدأ فرض الضرائب العالمية على الحفاظ على سيادة الدولة الضريبية وتحقيق العدالة الاجتماعية، استنادًا إلى هذا المبدأ، فإن متطلبات فرض الضرائب على الدخل الخارجي للمقيمين في البر الرئيسي للصين تقريبًا كما يلي:
بالنسبة لدافعي الضرائب، وفقًا لقانون ضريبة الدخل الشخصي لجمهورية الصين الشعبية، يتم اعتبار الأفراد الذين يستوفون أي من الشروط التالية "مقيمين ضريبيين صينيين": 1. وجود مسكن داخل البلاد: يشير إلى الأفراد الذين يقيمون عادة في الصين بسبب علاقات التسجيل الأسرى أو المصالح الاقتصادية، حتى لو كانوا يعملون أو يعيشون لفترات طويلة خارج البلاد، طالما أنهم لم يتخلوا عن تسجيلهم أو روابط أسرهم، لا يزال من الممكن اعتبارهم مقيمين. 2. الإقامة في البلاد لمدة 183 يومًا: يُعتبر الأفراد الذين يقيمون لمدة إجمالية تصل إلى 183 يومًا خلال سنة ضريبية (من 1 يناير إلى 31 ديسمبر) مقيمين، حتى وإن لم يكن لديهم مسكن.
فيما يتعلق بنطاق الدخل الخاضع للضريبة، يجب على الأفراد المقيمين الذين يحصلون على جميع عائداتهم من داخل وخارج الصين تقديم إقرار ضريبي ودفع ضريبة الدخل الشخصي وفقًا لقانون ضريبة الدخل الشخصي الصيني. ومع ذلك، إذا كان لدى الشخص غير المقيم إقامة متراكمة في الصين لمدة 183 يومًا في سنة ضريبية واحدة، ولكن في أي من السنوات الست السابقة لم يكن لديه إقامة متراكمة في الصين لمدة 183 يومًا أو أكثر، أو إذا غادر البلاد لمدة تزيد عن 30 يومًا، فإن الدخل الذي يتم الحصول عليه من خارج الصين والذي يتم دفعه من قبل وحدات أو أفراد من خارج البلاد خلال تلك السنة الضريبية معفى من ضريبة الدخل الشخصي.
وفقًا لقانون الضرائب الصيني، يجب على المقيمين الضريبيين الصينيين دفع الضرائب على الدخل العالمي، بما في ذلك الدخل من الأسهم الأمريكية والأسهم في هونغ كونغ. الدخل الذي يحصل عليه المستثمرون من سوق الأسهم ينقسم بشكل أساسي إلى نوعين: الأول هو توزيعات الأرباح (الأرباح، دخل توزيعات الأرباح)، والثاني هو الأرباح الناتجة عن شراء وبيع الأسهم (تعتبر مكاسب رأسمالية، ولكن الصين لم تحدد ضريبة على المكاسب الرأسمالية بشكل منفصل، بل تُدرج تحت بند "دخل تحويل الملكية").
بالنسبة لدخل توزيعات الأرباح للأسهم الأمريكية ، يطلب من المستثمرين الصينيين تضمين أرباح الأسهم الأمريكية في دخلهم الشامل ودفع ضريبة الدخل الفردية بمعدل 20٪. وفقا لإعلان SAT 3 لعام 2020 ، فإن دافعي الضرائب مؤهلون للحصول على ائتمان بناء على مبلغ الضريبة المدفوعة في الولايات المتحدة ، وخاصة ضريبة الاستقطاع في الولايات المتحدة. لذلك ، يحتاج المقيمون في الضرائب الصينيون إلى تضمين المبلغ الكامل لأرباح الأسهم الأمريكية في دخلهم ، وبعد خصم الضريبة المدفوعة في الخارج ، حساب الضريبة المستحقة وفقا لمعدل الضريبة الصينية ، والتي يتم حسابها وفقا للصيغة المحددة: الضريبة الصينية المستحقة الدفع = دخل توزيعات الأرباح × معدل الضريبة الصينية - الضريبة الخارجية المدفوعة (ضمن الحد الائتماني). بالنسبة لمكاسب رأس المال في الولايات المتحدة ، يخضع المستثمرون الصينيون لضريبة الدخل الفردية بمعدل 20٪ على الدخل من التحويلات العقارية ، والتي يمكن خصم خسائر الاستثمار الخارجي المؤهلة منها قبل الضرائب ، ويمكن أيضا تطبيق الضرائب المدفوعة بالفعل في الخارج على الإعفاءات الضريبية.
وفقا للإشعار الخاص بالسياسات الضريبية ذات الصلة للبرنامج التجريبي لآلية ربط الأسهم بين شنغهاي وهونغ كونغ ، ستحتفظ شركات H-share بضريبة الدخل الفردية بمعدل 20٪ لأرباح الأسهم H التي يحصل عليها المستثمرون الأفراد في البر الرئيسي ، وستقوم شركة China Securities Depository and Clearing Corporation Limited باقتطاع ضريبة الدخل الفردية بمعدل 20٪ لتوزيعات الأرباح وتوزيعات الأرباح غير H التي حصلت عليها شركة China Securities Depository and Clearing Corporation Limited. بالنسبة للشركات ذات المقتنيات الصينية أو الأعمال الرئيسية في البر الرئيسي الصيني ولكنها مدرجة في هونغ كونغ ، وفقا لقانون ضريبة دخل المؤسسات ولوائحه التنفيذية ، تحتجز الشركات 10٪ من ضريبة دخل الشركات مقدما وفقا لمعيار الأشخاص الاعتباريين قبل دفع أرباح الأسهم ، وليس كل الشركات ذات الشريحة الحمراء لديها ضريبة دخل الشركات بنسبة 10٪ على أرباح ما بعد الضرائب ، وبالتالي فإن معدل ضريبة الدخل الشخصي لمستثمري الأسهم في هونغ كونغ يتراوح من 20٪ إلى 28٪. بالإضافة إلى ذلك ، إذا فتحت حساب أوراق مالية مباشرة في هونغ كونغ للاستثمار في أسهم هونغ كونغ ، فلن تحتاج إلى اقتطاع ضريبة الدخل الفردية على أرباح الأسهم وأرباح الأسهم التي يحصل عليها المستثمرون ، باستثناء أسهم H والرقائق الحمراء ، والتي تخضع لضريبة أرباح وأرباح بنسبة 10٪.
بالنسبة لعائدات رأس المال من الأسهم في هونغ كونغ، فإن المعالجة الضريبية في البر الرئيسي تميز بين حالتين: الأولى هي الدخل من تداول الأسهم من خلال حسابات تداول الأسهم في هونغ كونغ، حيث يتم إعفاء الأفراد من ضريبة الدخل الشخصي في الصين؛ والثانية هي نقل الأسهم لشركات مدرجة في هونغ كونغ مباشرة من خلال حسابات الأوراق المالية في هونغ كونغ، حيث يتعين على الأفراد الإبلاغ عن الدخل الخارجي للسلطات الضريبية في البر الرئيسي. بالإضافة إلى ذلك، فإن منطقة هونغ كونغ تعفي المستثمرين الخارجيين من ضريبة أرباح رأس المال على الفروقات السعرية من البيع والشراء، وبالتالي لا يتم توليد مبلغ ائتمان ضريبي في البر الرئيسي، ويجب على المستثمرين دفع ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 20% على عائدات نقل الممتلكات.
في السنوات الأخيرة، أعطت إدارة الضرائب الوطنية الصينية أهمية كبيرة لمشكلة تهرب الأفراد ذوي القيمة الصافية العالية من الضرائب، حيث يوجد فريق مخصص مسؤول عن مراقبة التحركات المالية الكبيرة للأفراد، وتحديد نقاط المخاطر الضريبية الشخصية، كما أن الدخل المكتسب من استثمار الأفراد في الأسهم الأمريكية وغيرها من الدخل الخارجي يقع ضمن نطاق المراقبة. ومع ذلك، فإن الأرباح المحققة من تداول الأسهم في الخارج تُحتسب بشكل أساسي من خلال طرق الإقرار الذاتي، ولا تستطيع السلطات الضريبية الصينية تنفيذ الرقابة بشكل مباشر من خلال آليات الخصم عند المصدر.
آلية معيار الإبلاغ المشترك (CRS) هي إحدى الطرق التي تستخدمها سلطات الضرائب في البر الرئيسي الصيني للحصول على المعلومات المتعلقة بالضرائب للتفتيش الضريبي. معيار الإبلاغ المشترك هو معيار للتبادل التلقائي للمعلومات المتعلقة بالضرائب في الحسابات المالية التي تقودها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) ، أي نظام أنشأته البلدان الكبرى في جميع أنحاء العالم لمكافحة التهرب الضريبي لتبادل معلومات الحسابات المتعلقة بالضرائب بين البلدان الأعضاء. نفذت الصين هذه الآلية منذ عام 2017 ، والتي بموجبها يمكن لسلطات الضرائب الصينية الحصول تلقائيا على معلومات حساب المقيمين في الضرائب الصينيين لدى المؤسسات المالية الخارجية ، بما في ذلك بيانات الأصول المالية مثل الودائع والاستثمارات والتأمين. بحلول عام 2025 ، انضمت 106 دول وإقليم إلى معيار الإبلاغ المشترك (بما في ذلك البر الرئيسي الصيني وهونغ كونغ) ، ويغطي تبادل المعلومات أرصدة الحسابات والفوائد وتوزيعات الأرباح وما إلى ذلك. لا يحدد معيار الإبلاغ المشترك نفسه حدا عالميا ل "أرصدة الحسابات الفردية" أو "المبالغ الواجب الإبلاغ عنها"، ويجب الإبلاغ عن جميع الحسابات التي تم تحديدها على أنها "حسابات خاضعة للإبلاغ" وتبادلها مع السلطات الضريبية المختصة، على الرغم من أن بعض الولايات القضائية قد وضعت حدودا غير إلزامية للإبلاغ في تشريعاتها. فعلى سبيل المثال، في لوائح الإيرادات الداخلية (التبادل التلقائي لمعلومات الحسابات المالية) في هونغ كونغ، يسمح للمؤسسات المالية صراحة بإعفاء "حسابات الكيانات الموجودة مسبقا" التي يقل رصيدها عن 250,000 دولار أمريكي (ولكن ليس "يجب")، ولكنها أيضا ممتثلة تماما للمؤسسات المالية للتحقيق بنشاط في الحسابات التي تقل عن الحد المسموح به. لذلك ، من المرجح أن يتم ملاحظة الحسابات ذات المبالغ الكبيرة من الأموال ، ولكن لا يمكن استبعاد إمكانية الإبلاغ عن المعلومات وتبادلها بأموال صغيرة.
في الوقت الحالي ، الولايات المتحدة ليست عضوا في معيار الإبلاغ المشترك وتخضع لإطار تبادل المعلومات الخاص بها ، قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) ، والذي ينطبق على جميع دول العالم منذ 1 يناير 2014 ، ويتطلب من المؤسسات المالية الأجنبية الكشف عن معلومات حول الحسابات الأمريكية لسلطات الضرائب الأمريكية أو مواجهة الضرائب. هناك طريقتان للإفصاح ، أحدهما هو أن تقوم الحكومة الأخرى بإبلاغ مصلحة الضرائب الأمريكية للحصول على معلومات عن الحسابات الأمريكية التي تحتفظ بها جميع المؤسسات المالية في ولايتها القضائية ، والأخرى هي أن تقدم المؤسسات المالية تقاريرها مباشرة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية للحصول على معلومات عن الحسابات الأمريكية التي تحتفظ بها. منذ 30 يونيو 2014 ، اتفقت الصين والولايات المتحدة على أن يتم التعامل مع جوهر نموذج FATCA 1 كولاية قضائية ذات اتفاقية حكومية دولية نشطة ، لكن البلدان لم يدخلا حتى الآن في اتفاقية حكومية دولية رسمية بشأن هذا التعاون. نتيجة لذلك ، لا تستطيع سلطات الضرائب الصينية مؤقتا الحصول على معلومات حساب المقيمين في الضرائب في الولايات المتحدة من خلال آليات تبادل المعلومات مثل CRS و FATCA. في المقابل ، من الملائم جدا للبر الرئيسي الصيني وهونغ كونغ تبادل المعلومات من خلال CRS.
ومع ذلك، فإن آلية معيار الإبلاغ المشترك / قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) ليست الطريقة الوحيدة للحصول على المعلومات. أولا ، على مستوى السوق ، ستقوم شركات السمسرة في أسواق الأوراق المالية الرئيسية مثل هونغ كونغ والأسهم الأمريكية أيضا بالإبلاغ بانتظام عن معلومات المعاملات ذات الصلة إلى سلطات الضرائب في البر الرئيسي ، والتي ستستخدم بعد ذلك هذه التقارير لتحليل الدخل الخارجي المحتمل. ثانيا ، يتيح التعاون الوثيق بين إدارة الدولة للضرائب ومكتب الرقابة المالية ومكتب الموارد البشرية والضمان الاجتماعي والجمارك وإدارة الدولة للنقد الأجنبي والإدارات الحكومية الأخرى للسلطات الضريبية دمج بيانات الدفع ذات الصلة ، وبيانات إرسال العمالة ، وبيانات الدخول والخروج ، وبيانات مدفوعات العملات الأجنبية للمقيمين في الصين ، وإجراء تقييم شامل للمخاطر الضريبية من خلال نظام إدارة مخاطر ضريبة الدخل الفردية. من الناحية العملية ، تلعب هذه الأساليب دورا أكثر أهمية في الحصول على المعلومات المتعلقة بالضرائب في الخارج ، وأبحاث المخاطر المتعلقة بالضرائب والحكم عليها وتدقيقها من قبل السلطات الضريبية.
يوضح الإعلان رقم 3 أنواع الدخل الأجنبي الخاضع للضريبة، والتي يمكن تقسيمها إلى دخل شامل (دخل من الأجور والمرتبات، مكافآت خدمات العمل، أجر المؤلف، الإتاوات)، دخل الأعمال والدخل الآخر (الدخل من الفوائد وأرباح الأسهم وأرباح الأسهم ونقل الملكية وإيجار الممتلكات والدخل العرضي) المستمدة من مصادر خارج الصين. ومع ذلك، لا يجوز دمج الدخل المصنف الآخر للأفراد المقيمين المستمدة من مصادر خارج الصين مع الدخل المحلي، وتحسب الضريبة المستحقة بشكل منفصل.
توجد العديد من نقاط الخلاف حول معالجة الضرائب على الأصول المشفرة في البر الرئيسي للصين، وسنوضح أدناه بعض السيناريوهات الشائعة كمثال:
بالنسبة لسلوك التعدين التجاري المستمر في الخارج، قد تعتبر السلطات الضريبية ذلك كدخل تجاري، مما يسمح بخصم التكاليف الضرورية مثل المعدات والكهرباء، وهذا يتوافق مع طبيعته الرأسمالية وخصائصه من حيث الاستثمارات المستمرة. لكن إذا قام المعدنون بالتعدين بصفتهم الشخصية، فإن التصنيف الضريبي يقع في مأزق: إذا تم التعامل معه كدخل عرضي، على الرغم من أنه يتوافق مع خصائص العائد العشوائي، إلا أنه يؤدي إلى عبء ضريبي مرتفع للغاية نتيجة لعدم القدرة على خصم التكاليف؛ وإذا تم الإشارة إلى دخل تحويل الملكية، فإن عدم وجود معيار تقدير ثابت للأصول المشفرة يجعل من الصعب تحديد الجزء المُعزز بشكل معقول، مما قد يؤدي إلى نزاعات ضريبية.
حالة شائعة أخرى هي عندما يحقق المقيمون في البر الرئيسي للصين أرباحًا من تداول الأصول المشفرة، تصبح مسألة تحديد الجوهر التجاري أمرًا حاسمًا. إذا كان هناك مكان ثابت، وفريق عمل مستأجر، وتداول مستمر، فقد يتم تصنيفه كدخل تجاري، ويواجه المتداولون ذوو التردد العالي خطر ترقية دخلهم إلى دخل تجاري، بينما عادة ما يدفع المستثمرون العاديون الضريبة فقط على الجزء القابل للتقدير، ولكن يتعين عليهم تقديم وثائق كاملة تكشف عن تكلفة الأصل، لإثبات قيمة الأصل الأصلية، وبالتالي تجنب ضريبة مزدوجة ومعدل الربح المحدد المرتفع.
بما أن السلطات الضريبية قد بدأت بالفعل في التركيز على الرقابة الضريبية على دخل المستثمرين الصينيين في الأسهم الأمريكية والأسهم في هونغ كونغ، فإن الدخل الخارجي في Web3 قد يصبح الهدف التالي للتدقيق الذي يتطلب الانتباه. وفقاً للقانون الضريبي الصيني، فإن دخل Web3 إذا كان يمكن تصنيفه تحت البنود الضريبية ذات الصلة في القانون الضريبي، يجب أن يعتبر من الدخل الخاضع للضريبة، وهذه في الغالب مسألة تقنية تتعلق بتطبيق القانون. في الممارسة العملية، أحد الشروط الأساسية لنجاح السلطات الضريبية في البر الرئيسي الصيني في إدارة الضرائب هو قدرتها على الحصول على معلومات عن دخل Web3 للمقيمين الضريبيين الصينيين.
بموجب إطار معالجة المعلومات الحالي المتعلقة بالضرائب ، ينطبق معيار الإبلاغ المشترك أيضا على تدفقات الأموال المتعلقة بالعملات المشفرة ، ولكن إذا لم يتفاعل المستثمرون مع بعضهم البعض على منصة مركزية (خاصة إذا كانوا لا يتداولون على CEXs) ، فمن الصعب تتبع معيار الإبلاغ المشترك ، ويصعب على سلطات الضرائب في البر الرئيسي الحصول مباشرة على معلومات المعاملات ذات الصلة (ولكن لا يزال هناك خطر الإبلاغ عن الآخرين بسبب التهرب الضريبي). ومع ذلك ، هذا لا يعني أن السلطات الضريبية غير مدركة تماما للمخالفات الضريبية من قبل المقيمين في الضرائب في مساحة Web3. مثلما يمكن للسلطات الضريبية فهم استثمارات الأوراق المالية الخارجية للمقيمين من خلال أبحاث البيانات متعددة الأطراف والحكم ، للممارسين أو المستثمرين في مجال Web3 ، قد يكون لدى السلطات الضريبية أيضا مجموعة من أنظمة مؤشرات المخاطر المقابلة ، مثل فحص إقامة الفرد وعائده في الخارج ، وما إذا كانت الصناعة مرتبطة ارتباطا وثيقا بتقنية blockchain ، وما إذا كانت تمتلك بعض الأصول عالية القيمة في غياب حسابات العملات الورقية الديناميكية. بالإضافة إلى ذلك ، مع تطور صناعة Web3 ، لا يمكن استبعاد أن تقيم سلطات الضرائب الصينية علاقات أوثق مع المزيد من بورصات العملات المشفرة في المستقبل ، وذلك للحصول على معلومات مثل سجلات المعاملات والأرباح والخسائر لمستخدمي البورصة. انطلاقا من الإلغاء النهائي ل "تقارير العائدات الإجمالية من قبل الوسطاء الذين يقدمون بانتظام خدمات فعالة لمبيعات الأصول الرقمية" التي أعلنت عنها سابقا دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) ، على المدى القصير ، على الرغم من صعوبة قيام السلطات الضريبية في مختلف البلدان بممارسة ضغط كاف على المنصات اللامركزية ، إلا أن هذا ليس هو الحال بالضرورة بالنسبة للمنصات المركزية التي تمثلها البورصات المركزية.
ردا على التصريحات المتأخرة أو الإخفاء المتعمد للدخل الأجنبي ، أنشأت سلطات الضرائب في البر الرئيسي الصيني نظاما متعدد الطبقات للمسؤولية القانونية. ووفقا للمادتين 32 و 63 من قانون إدارة تحصيل الضرائب، فإن عدم تقديم دافعي الضرائب في الوقت المحدد أو الإقرار الكاذب سيؤدي إلى عقوبة تدريجية لتحصيل الضرائب، وتراكم غرامات التأخر في السداد، وعقوبات إدارية، بل وعقوبات جنائية: اعتبارا من اليوم التالي لانقضاء فترة الإعلان القانوني، تفرض على أساس يومي غرامة تأخير في السداد قدرها 5/000 10 من الضريبة المتأخرة، مما يؤدي إلى ضغوط مالية هائلة؛ بالنسبة للتهرب الضريبي الذي تم التحقق منه ، بالإضافة إلى استرداد المبلغ الكامل للضريبة ، سيتم فرض غرامة متدرجة تتراوح بين 50٪ و 5 أضعاف الضريبة المستحقة وفقا لعوامل مثل درجة الخبث الذاتي وتعقيد وسائل الإخفاء ؛ إذا وصل المبلغ المعني إلى معيار رفع دعوى جنائية ، تحويله إلى السلطات القضائية للمسؤولية الجنائية.
في ظل الشفافية الضريبية العالمية وترقية تكنولوجيا التنظيم، تستحق قضايا الضرائب المتعلقة بالدخل العابر للحدود من الأصول المشفرة المزيد من الاهتمام. حاليًا، تمكنت السلطات الضريبية الصينية من خلال تبادل معلومات CRS وغيرها من الوسائل من تحقيق إشراف عميق على البيانات الأساسية مثل أرصدة الحسابات الخارجية وعوائد الاستثمار. يمكن لممارسي Web3 النظر في القيام بترتيبات ضريبية معقولة والإبلاغ عن الضرائب بدقة. خاصة من خلال عدد من الحالات التي تم الكشف عنها، فإن تكاليف الغرامات والفوائد المتأخرة التي يتم دفعها بعد ذلك تفوق بكثير الضرائب الأصلية المستحقة. بشكل محدد، يمكن لممارسي Web3 في البر الرئيسي للصين اتخاذ خطوات من جانبين لتجنب المخاطر: أولاً، يمكنهم بمفردهم أو بمساعدة محترفين تنظيم ماضيهم من الدخل الخارجي وتحديد ما إذا كانت هناك إيرادات خاضعة للضريبة، واتخاذ تدابير تصحيحية؛ ثانيًا، يمكنهم باستمرار تعديل وتحديث ترتيباتهم الضريبية، مع الالتزام بالقوانين واللوائح ذات الصلة، مع محاولة تخفيف عبء الضرائب عليهم قدر الإمكان.
مع زيادة مستوى الشفافية الضريبية العالمية وترقية تقنيات الرقابة، فإن إدارة الضرائب الصينية تعزز من قوتها في تدقيق الضرائب على الدخل الخارجي. على المدى الطويل، قد يكون الامتثال هو الخيار الأكثر توافقاً مع المصلحة طويلة الأجل. بالنسبة للمستثمرين في الأسهم الأمريكية والأسهم في هونغ كونغ وWeb3، فإن إعادة تقييم منطق الامتثال للأصول العابرة للحدود وزيادة التركيز على مسائل الإبلاغ عن الدخل العابر للحدود يبدو أمراً ضرورياً.